Порядок уплаты налогов (сборов)

Налоги (сборы) уплачиваются в наличной и безналичной форме.

Уплата налога в безналичной форме производится путем подачи платежного поручения перечислить сумму налога с банковского счета налогоплательщика в кредитную организацию, в которой открыт данный банковский счет.

Уплата налога в наличной форме может производиться посредством почтового перевода, через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления или через сборщика налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате налога в неденежной форме не допускается.

Таким образом, уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке – по частям. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.

Например, предусмотрен авансовый порядок взимания акцизов.

Выделяют три основных методологических способа уплаты налога:

- уплата налога по декларации;

- уплата налога у источника выплаты дохода;

- кадастровый способ уплаты налога.

При уплате налога по декларации налогоплательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган заполненную в установленном порядке налоговую декларацию. В декларации указываются сведения о полученных доходах и расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога.

При уплате налога у источника выплаты дохода налогоплательщик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитанного и удержанного бухгалтерией предприятия или предпринимателем.

Кадастр – это реестр, который устанавливает перечень типичных объектов, классифицируемых по внешним признакам, и определяет среднюю доходность объекта налогообложения.

3. Сроки уплаты налогов (сборов).

Сроки уплаты налога устанавливаются, изменяются нормативными правовыми актами о налогах и сборах применительно к каждому налогу и сбору.

Срок уплаты налога, как правило соответствует моменту завершения налогового периода. Срок уплаты налога определяется календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого месяцами, кварталами, годами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно совершиться.

Налогоплательщик должен уплатить налог в установленный надлежащий срок или досрочно. При нарушении этого правила налогоплательщиком уплачивается пени за просрочку налогового платежа. Неуплаченная или неполностью уплаченная сумма налога в установленный срок именуется недоимкой, наличие которой является основанием для принудительного взыскания с налогоплательщика соответствующих денежных сумм налоговым органом.

Самостоятельное исполнение обязаности по уплате налога (сбора) предусматривает уплату налога (сбора) за счет собственных средств налогоплательщика, за исключением случаев, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Исполнение налоговой обязанности считается своевременным в случае, если налогоплательщик уплатил налог до того, как истек срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог считается уплаченным с момента предъявления налогоплательщиком в обслуживающий его банк платежного поручения на уплату соответствующего налога при условии достаточного остатка денежных средств на счете налогоплательщика; в случае уплаты налогов наличными денежными средствами – на момент внесения денежной сумы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо почтовое отделение связи.

Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена законодательством о налогах и сборах на налогового агента, то она считается выполненной налогоплательщиком с момента удержания налога налоговым агентом.

Налог не признается уплаченным в случаях:

1) отзыва налогоплательщиком платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет;

2) возврата банком налогоплательщику соответствующего платежного поручения;

3) если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога имеются иные неисполненные требования, предъявленные к оплате, которые в соответствие с ГК РФ исполняются в первоочередном порядке, а налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.

По общему правилу обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ, которой является рубль.

В соответствии с п.3 ст. 45 НК РФ иностранные организации и физические лица, являющиеся налоговыми резидентами, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами обязанность по уплате налогов исполняется и в иностранной валюте.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в соответствующий бюджет означает направление платежей по налогам в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ, бюджеты органов местного самоуправления, а также бюджеты государственных внебюджетных фондов.