Порядок и сроки уплаты налога

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Общий порядок определения срока уплаты налогов и сборов определен ст. 57 НК РФ. Cроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Если расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, при этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении

Уплата налога производится в наличной или безналичной форме разовой уплатой всей суммы налога, либо в течение налогового периода уплачиваются авансовые платежи.

Порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ. Порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Порядок уплаты местных налогов устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Кроме перечисленных налога существует множество дополнительных элементов, отсутствие которых существенно не влияет на степень определенности налогового обязательства, но снижает гарантии надлежащего исполнения этого обязательства. К дополнительным элементам можно отнести: налоговые льготы; налоговый оклад; источник уплаты налога; ответственность за налоговые правонарушения; порядок удержания и возврата, неправильно удержанных сумм налога; получатель налога и др.

Законом № 2118–1 с 1 января 1992 г. было введено 39 налогов, которые были объединены в три группы:

а) федеральные налоги (15 налогов);

б) налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов (3 налога);

в) местные налоги (15 налогов).

В 90-е годы прошлого столетия шло становление налоговой системы. На практике было сложно исчислять и уплачивать налоги в соответствии с установленными нормами. В нормативные документы вносились постоянные изменения, одни налоги отменялись, другие вводились. Нередко вновь вводимые положения распространялись на прошедшие периоды и тем самым ухудшали финансовое состояние организаций. Сществует 23 редакции Закона № 2118–1, последняя была принята 11 ноября 2003 г. Согласно этой редакции по состоянию на 1 января 2004 г. на территории РФ действовало 23 налога, 15 федеральных, 4 налога субъектов федерации, 4 местных налога.

С целью обеспечения стабильности налоговой системы приступили к разработке налогового кодекса. 31 июля 1998 г. принят Федеральный закон № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации распространялось на правоотношения с 1 января 1999 года.

С 1 января 2001 г. вступила в действие вторая часть Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом 05.08.2000 N 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах». По состоянию на 1 января 2001 года вторая часть налогового кодекса включала 4 главы:

- глава 21 «Налог на добавленную стоимость»;

- глава 22 «Акцизы»;

- глава 23 «Налог на доходы физических лиц»;

глава 24 «Единый социальный налог».

В течение 10 лет продолжалось совершенствование налогового законодательства по состоянию на 1 января 2011 г. вторая часть НК РФ включает 31 главу и содержит все налоги установленные налоговым кодексом за исключением налога на имущество физических лиц.

Действующая налоговая система включает следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные, а также 4 специальных налоговых режима.

Федеральные налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

Региональные налоги:

1) налог на имущество организаций;