2015-07-21
222
Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)
| Элемент налогообложения | Содержание |
| Налогоплательщики (ст. 246) | а) российские организации б) иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ |
| Объект налогообложения (ст.247) | Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. |
| Классификация доходов (ст.248 -251) | 1) Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав 2) Внереализационные доходы |
| Расходы (ст.252) | Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты |
| Группировка расходов | 1) Расходы, связанные с производством и реализацией(ст.253); 2) Внереализационные расходы (ст.265) |
| Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на: | 1. материальные расходы (ст.254); 2. расходы на оплату труда (ст.255); 3. суммы начисленной амортизации (ст.256-259); 4. прочие расходы (ст.264). |
| Методы признания доходов и расходов | 1.Метод начисления* 2. Кассовый метод** |
| Налоговые ставки (ст.284) | 20%(за исключением отдельных случаев, когда применяются ставки 0%, 9% и 15%) |
| Льготная ставка для с.х.товаропроизводителей | 0% - по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими с.-х.продукции (п.1.3 ст. 284) |
| Налоговый и отчетный периоды | Налоговый период – календарный год; Отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. |
| Срок уплаты налога | Не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
| Налоговая декларация (ст. 289) | Срок представления – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
* При методе начисления доходы и расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств или оплаты расходов.
** При кассовом методе датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банке, в кассу или иным способом. Расходы признаются после их фактической оплаты.
Кассовый метод могут применять организации, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал (п.1 ст. 273 НК РФ).
НДС (глава 21 НК РФ)
| Элемент налогообложения | Содержание |
| Налогоплательщики* (ст. 143) | а) организации б) индивидуальные предприниматели |
| Объект налогообложения (ст.146) | 1. Операции по реализации товаров, работ, услуг (включая безвозмездную передачу); 2. Выполнение СМР для собственного потребления 3. Ввоз товаров на территорию РФ |
| Налоговая база (ст.153) | Выручка от реализации товаров (работ услуг), передачи имущественных прав |
| Налоговый период (ст. 163) | Квартал |
| Налоговые ставки (ст.164) | 18%, 10%, 0% |
| Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат (ст. 167) | 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав. |
| Налоговые вычеты (ст. 171) | Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) |
| Условия принятия к вычету НДС по приобретенным ценностям | 1. Наличие счета-фактуры с выделенной суммой НДС; 2. Приобретенные ценности приняты на учет; 3. Приобретенные ценности будут использоваться для осуществления операций, облагаемых НДС |
| Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет | В бюджет уплачивается сумма налога с налоговой базы (с выручки), уменьшенная на сумму налоговых вычетов. |
| Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (ст.174) | Равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом |
* Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за 3 предшествующих последовательных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 2 млн. руб. (ст. 145 НК РФ)
Не являются плательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН).
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) ( Глава 26.1 НК РФ )
| Элементы налогообложения | Содержание |
| Налогоплательщики | Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся с.х.товаропроизводителями* |
| Объект налогообложения | Доходы, уменьшенные на величину расходов |
| Виды доходов (п.1 ст.346.5) | 1. Доходы от реализации 2. Внереализационные доходы |
| Расходы (п.2 ст. 346.5) | Перечень расходов содержит 44 вида расходов |
| Метод признания доходов и расходов | Кассовый При кассовом методе датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банке, в кассу или иным способом. Расходы признаются после их фактической оплаты. |
| Налоговая база | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов |
| Налоговая ставка | 6% |
| Возможность переноса убытков | На 10 лет |
| Налоговый период | Календарный год |
| Отчетный период | Полугодие |
| Срок уплаты авансовых платежей | Не позднее 25 июля текущего года |
| Срок уплаты налога и подачи налоговой декларации | Не позднее 31 марта следующего года |
* В целях главы 26.1 сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие с.х продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими с.х. продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенной ими из с.х. сырья собственного производства, составляет не менее 70% (п.2 ст.346.2).
Особенности признания расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств в период применения ЕСХН
1. Порядок признания в расходах остаточной стоимости основных средств, имеющихся у предприятия на момент перехода на уплату ЕСХН
| Оставшийся СПИ: | Списание остаточной стоимости в расходы |
| - до 3 лет | 100% - в течение первого года применения ЕСХН |
| - от 3 до 15 лет | 50% - в течение первого года применения ЕСХН 30% - в течение второго года применения ЕСХН 20% - течение третьего года применения ЕСХН |
| - свыше 15 лет | Равными долями в течение первых 10 лет применения ЕСХН |
2. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, произведенные в период применения ЕСХН, принимаются в уменьшение налоговой базы с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию при условии их полной оплаты.
