double arrow

Источники НП: понятие, классификация

Источники НПРФ –формы выражения и закрепления налоговых норм в соответствующих нормативно – правовых актах (далее НПА).

Система источников НП, основанная на принципе иерархии (т.е. вертикального соподчинения НПА), в настоящее время выглядит так:

§ Конституция РФ + нормы международного права (общепризнанные нормы; ратифицированные МД, соглашения);

§ Федеральное законодательство (ФКЗ, ФЗ);

§ подзаконные НПА (указы Президента РФ; постановления Правительства РФ; ведомственные акты);

§ Региональное законодательство о налогах и сборах (законы субъектов РФ и др. НПА);

§ акты органов местного самоуправления (далее ОМС) о местных налогах и сборах и др.

v Конституция РФ как источник НПРФ.

Конституция РФ (далее К.РФ) (как основной закон государства, имеющий высшую юридическую силу на всей российской территории) содержит соответствующие основные положения, касающиеся общих принципов налогообложения и определяет основные тенденции дальнейшего развития налоговой системы РФ. Так, ст. 57 К. РФ гласит, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Соответственно, если какой – либо налог (сбор) установлен не законом (к примеру, подзаконным актом), то он не имеет юридической силы.

Кроме того, очевидную связь с налоговым регулированием имеют такие статьи К.РФ, как: 8,15,34,35,46,57,71,72, и др.

v Международные правовые акты как источник НПРФ.

К.РФ (ч.4.ст.15) провозглашает приоритет соответствующих норм международного права над нормами отечественного законодательства. Это означает, что:




o «общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью её правовой системы»;

o если ратифицированным МД РФ установленные иные правила, чем предусмотрены законом, то применяются правила МД;

o если ратифицированным МД РФ установлены иные налоговые правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ, то применяются нормы МД РФ.

Соответственно, на сегодняшний день, существует 2 группымеждународно – правовых источников в налоговой сфере:

1.Нормы международного права, устанавливающие общепризнанные принципы правового регулирования налоговой сферы (которые признаны рядом цивилизованных стран);

2.Международные конвенции, соглашения, договоры, подписанные и заключённые РФ с др. странами.

v Федеральное законодательствокак источник НП



Основные источники организации и осуществления российского налогообложения закреплены в НК РФ. Следовательно, Налоговый кодекс РФ (НКРФ) – это кодифицированный НПА, определяющий основные положения действующего механизма налогообложения. НК РФ устанавливает:

o виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

o основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

o принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов;

o права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и др. субъектов (участников) налоговых правоотношений;

o формы и методы налогового контроля;

o ответственность за совершение налоговых правонарушений;

o порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц; и др.






Сейчас читают про: