Судебный способ защиты прав налогоплательщиков. Судебный порядок обжалования

В судебном порядке может быть обжалован соответствующий акт налоговых органов, а также действия (бездействия) их должностных лиц. К примеру, в суды могут направляться исковые заявления со следующими требованиями:

ü о признании недействительным (полностью или частично) соответствующего решения налогового органа (к примеру, о привлечении лица к налоговой ответственности; о взыскании налога, сбора, пени, штрафа; о наложении ареста на имущество и др.);

ü о признании незаконными действий налогового органа и об обязанности его прекратить эти действия и восстановить положение, существовавшее до их совершения;

ü о признании незаконным бездействия налогового органа (его должностного лица) и об обязанности его совершить определенные действия;

ü о признании не подлежащем исполнению инкассового поручения налогового органа на списание в бессрочном порядке сумм налога, сбора, пени, штрафа за счёт денежных средств налогоплательщика со счёта в банке;

ü о возмещении убытков, причинённых неправомерными решениями и действиями (бездействиями) налоговых органов (их должностных лиц, др. сотрудников) при исполнении ими служебных обязанностей;

ü иные исковые требования.

Подача соответствующего искового заявления осуществляется:

– для организаций и ИП – в арбитражный суд;

– для физ. лиц, не являющихся ИП, – в суд общей юрисдикции.

Следует напомнить, что с 1.01.2009 г. решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в этом может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе.

Основаниями для обжалования НПА налоговых органов могут быть выявленные (обнаруженные) несоответствия НПА (в целом либо его части) «вышестоящим» НПА – Конституции РФ; ФКЗ; ФЗ; Ук. Президента РФ; постановлениям Правительства РФ и др.

Кроме того, соответствующие НПА налоговых органов, которые отнесены законодателем к категории НПА, затрагивающих права и свободы граждан, подлежат обязательной регистрации в Минюсте РФ. Соответственно, одним из оснований для обжалования подобных актов может быть факт отсутствия подобной регистрации.

Тема № 9. Налог на добавленную стоимость (НДС)

План:

НДС: понятие, правовое обеспечение.

НДС: субъекты – налогоплательщики.

НДС: объекты налогообложения.

НДС: налоговая база.

НДС: налоговый период, налоговые ставки.