Семинарское занятие

Вопросы, выносимые на обсуждение:

1. Налоговое право: понятие, предмет, метод, источники и система.

2. Место налогового права в системе отраслей права.

3. Принципы налогового права.

4. Налоговое право как наука и учебная дисциплина.

5. Понятие, виды и структура норм налогового права.

6. Реализация норм налогового права.

7. Понятие налоговых правоотношений и их классификация.

8. Понятие, виды и правовой статус субъектов налоговых правоотношений.

9. Органы внутренних дел как субъекты налоговых отношений.

Библиография: 1. Официальные источники:

1.1. Нормативные документы:

1. Федеральный закон от 07 февраля 2011 г. № 3-ФЗ «О полиции»

2. Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации»

3. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»

4. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе»

5. Приказ Минфина России от 15 июня 2012 г. № 82н «Об утверждении Регламента Министерства финансов Российской Федерации»

6. Приказ Минфина России от 02 июля 2012 г. № 99н «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)»

7. Приказ МВД РФ № 495, ФНС РФ № ММ-7-2-347 от 30 июня 2009 г. «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений»

1.2. Руководящие разъяснения высших судов:

1. Определение Конституционного Суда РФ от 12.04.2011 № 440-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Брокерская фирма «Гарант-инвест» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 5 статьи 280 Налогового кодекса Российской Федерации»

2. Определение Конституционного Суда РФ от 07 ноября 2008 г. № 1049-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Товарищ» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 5 статьи 168 и пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации»

3. Постановление Президиума ВАС РФ от 22 сентября 2009 г. № 5080/09 по делу № А56-10961/2008 «Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства, таким образом, налог на добавленную стоимость, перечисленный в бюджет филиалом учреждения, необходимо расценивать как налог, уплаченный самим учреждением»

4. Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

2. Литература: 2.1. Основная:

1. Борзунова О. А. Налоговый кодекс Российской Федерации: генезис, история принятия и тенденции совершенствования. М.: Юстицинформ, 2010. - 296 с.

2. Власенко Л. В. Налоговые правовые позиции судов: теория и практика: монография / под ред. И. А. Цинделиани. М.: Норма, Инфра-М, 2011. 160 с.

3. Вылкова Е. С. Налоговое планирование.- М.: Юрайт, 2012. – 640 с.

4. Зайцев А., Полуботко Л. Толковый словарь – справочник по налогам и налогообложению. – М.: ВК, 2012. – 172 с.

5. Лопатникова Е.А. Реализация принципов налогового права / под ред. И. И. Кучерова. М.: Юриспруденция, 2012. 160 с.

6. Сборник разъяснений Высшего арбитражного суда Российской Федерации по применению налогового законодательства / Под ред. В. Станковской, составитель О. Волошин. – М.: Статут, 2012. – 312 с.

2.2. Дополнительная:

1. Аперян К. М. Правовое регулирование деятельности налоговых органов по сбору и обработке информации // Экономика. Налоги. Право. 2011, № 3

2. Бабанова Ю. В. Юридические факты как категория налогового права // Налоги. 2012, № 1

3. Казаков В. В. Налоговая политика, налогообложение, налоговые правоотношения - основополагающие категории в системе налогового права // Финансовое право. 2011, № 7

4. Карасева М. В. Налоговое и гражданское право: некоторые аспекты взаимосвязи (по материалам судебной практики) // Финансовое право. 2011, № 2

5. Кирилина В. Е. Система налогового права: проблемы определения элементного состава // Финансовое право. 2011, № 11

6. Климовский Р. В. Подходы к определению понятия «система налогового права» и их практический аспект //Адвокат. 2009, № 4

7. Кобзарь-Фролова М. Н. Источники налогового права и источники законодательства о налогах и сборах: теоретико-правовая характеристика // Финансовое право. 2012, № 7

8. Кучеров И. И. Состав принципов налогообложения и их правовое закрепление // Финансовое право. 2009, № 3

9. Пилипенко А. А. К вопросу о злоупотреблении правом в налоговых отношениях // Финансовое право. 2013, № 2

10.Письмо МНС РФ от 02 марта 1999 г. № ВГ-6-18/151@ «О порядке уплаты филиалами и иными обособленными подразделениями российских организаций налогов и сборов»

11.Семенихин В. В. Налоговые агенты: индивидуальный предприниматель - налоговый агент // Налоги. 2012, № 16

12.Сандырев Г. Г. Налогово-правовой статус физических лиц как плательщиков налогов и сборов // Финансовое право. 2011, № 12

13.Файзрахманова Л. М. Некоторые особенности определения взаимозависимости налогоплательщиков // Налоги. 2012, № 3

Рекомендации по подготовке к семинарскому занятию:

По первому вопросу необходимо:

- дать понятие налогового права как подотрасли финансового права;

- определить предмет налогового права, сгруппировать отношения, входящие в предмет налогового права;

- характеризуя императивный и диспозитивный метод налогового права, целесообразно показать их характерные черты, в совокупности которых и достигаются цели и решаются задачи правовой регламентации;

- дать понятие источникам налогового права, классифицировать их. Раскрыть конституционные нормы, на которых базируется налоговое право. Обратить внимание на приоритет норм международных договоров в законодательстве о налогах и сборах, указать основные типы международных договоров в области налогообложения (соглашения об избежании двойного налогообложения, о взаимодействии в налоговой сфере, в области косвенного налогообложения). Выделить основные элементы специального налогового законодательства (федеральное законодательство о налогах и сборах; региональное законодательство о налогах и сборах; нормативные правовые акты муниципальных образований о местных налогах). Среди подзаконных нормативных правовых актов по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, следует выделить акты органов общей компетенции и акты органов специальной компетенции. Показать значение решений Конституционного суда РФ;

- рассматривая систему налогового права, необходимо отметить, что налоговое право, как и другие отрасли российского права, строится по пандектной системе - состоит из общей и особенной частей. К общей части относятся нормы, применимые в любых налоговых правоотношениях: установление и введение налогов; определение налога и элементов юридического состава налога; система налогов; налоговый контроль; основания возникновения обязанности по уплате налога; уплата налога; принудительное взыскание налога; налоговая ответственность и др. В особенную часть включены нормы, регулирующие отношения, связанные с исчислением и уплатой конкретных налогов. Также следует отличать систему налогового права от системы налогов и сборов.

По второму вопросу, учитывая, что налоговое право является элементом системы российского финансового права, следует показать его взаимодействие с другими отраслями права, такими как: конституционное, административное, гражданское, таможенное, уголовное, административно-процессуальное, гражданско-процессуальное и др.

Отвечая на третий вопрос, обратите внимание, что принципы налогового права выражают качественную особенность налогообложения. Выделяют следующие принципы налогового права: законности, справедливости, единства налоговой системы, законодательной формы, принцип публичности налогообложения, налогового федерализма; однократности налогообложения, определенности налога.

При ответе на четвертый вопрос, следует указать, что в рамках учебной дисциплины налогового права рассматриваются такие вопросы, как предмет, метод налогового права, история налогового законодательства, различные теоретические и практические проблемы. Наука налогового права представляет собой совокупность положений, категорий, взглядов, идей и представлений об объекте исследования.

В пятом вопросе следует обратить внимание на то, что налогово-правовые нормы являются первичными элементами налоговых правоотношений и представляют собой правила поведения участников налоговых правоотношений. Главная особенность налогово-правовых норм состоит в том, что они носят государственно-властный, императивный характер. Говоря о структуре нормы налогового права, покажите на конкретных примерах ее гипотезу, диспозицию, санкцию. Классифицируйте нормы налогового права по следующим основаниям: по юридической силе; в зависимости от функций налогового права; по методу воздействия на поведение субъектов (или по форме выражения государственной воли); по назначению норм; по содержанию норм; по порядку реализации прав и обязанностей участников правоотношений; по порядку действия норм во времени, в пространстве и по кругу лиц.

В шестом вопросе раскройте реализацию норм налогового права как процесс практического претворения в жизнь содержащихся в них требований, назовите ее основные цели и способы (исполнение, применение, использование, соблюдение).

При ответе на седьмой вопрос необходимо:

- обратить внимание на то, что в юридической литературе налоговые правоотношения определяются как вид финансовых правоотношений, урегулированных нормами налогового права;

- дать понятие и раскрыть особенности налоговых правоотношений (среди которых выделяют следующие: возникает, развивается в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований; является формой реализации публичных интересов; представляет собой экономические отношения в стоимостной, т.е. денежной, форме; их имущественный характер);

- классифицировать налоговые правоотношения по следующим основаниям: в зависимости от характера налоговых норм; в зависимости от субъектного состава; в зависимости от характера межсубъектных связей.

В восьмом вопросе определите субъектов налоговых правоотношений (т.е. его участников, которые обладают субъективными правами и юридическими обязанностями). Покажите связь субъекта налогового правоотношения с субъектом налогового права. Раскройте правовой статус (т.е. права, обязанности, ответственность, гарантии реализации прав) следующих субъектов (участников) налоговых правоотношений: налогоплательщиков (плательщиков сборов), налоговых агентов, налоговых органов и таможенных органов.

При ответе на девятый вопрос обратите внимание на то, что органы внутренних дел в сфере налоговых правоотношений вправе участвовать в выездных налоговых проверках, проводимых налоговыми органами.