Семинарское занятие

Вопросы, выносимые на обсуждение:

1. Понятие и предмет налогового контроля.

2. Формы осуществления налогового контроля.

3. Налоговые проверки: понятие, виды, порядок проведения.

4. Органы, осуществляющие налоговый контроль, их правовой статус. ОВД как субъекты налогового контроля.

Библиография: 1. Официальные источники:

1.1. Нормативные документы:

1. Закон РФ от 21 марта 1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»

2. Указ Президента РФ от 21 мая 2012 г. № 636 «О структуре федеральных органов исполнительной власти»

3. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждения положения о Федеральной налоговой службе»

4. Приказ ФНС РФ от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»

5. Приказ ФНС РФ от 25 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/892@ «Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки»

6. Приказ ФНС РФ от 13 декабря 2006 г. № САЭ-3-06/860@ «Об утверждении Формы Акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123), и требований к его составлению»

7. Приказ ФНС РФ от 02 августа 2005 г. № САЭ-3-06/354@ «Об утверждении Перечня должностных лиц налоговых органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях»

8. Приказ ФНС России от 11 августа 2011 г. № ЯК-7-6/488@ «Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в налоговых органах, а также порядка заполнения форм документов и порядка направления налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»

9. Приказ МВД РФ № 495, ФНС РФ № ММ-7-2-347 от 30 июня 2009 г. «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений»

10.Приказ Минфина РФ № 20н, МНС РФ № ГБ-3-04/39 от 10 марта 1999 г. «Об утверждении Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке»

1.2. Руководящие разъяснения высших судов:

1. Определение Конституционного Суда РФ от 12 июля 2006 г. № 266-О «По жалобе закрытого акционерного общества "Производство продуктов питания" на нарушение конституционных прав и свобод отдельными положениями статей 88, 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации»

2. Определение ВАС РФ от 20 января 2012 г. № ВАС-14951/11 по делу № А40-54354/10-4-301 «Дело о признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения передано для пересмотра в порядке надзора судебных актов, так как в случаях, когда налоговый орган при проведении проверки не выявил ошибок, оснований для истребования у налогоплательщика объяснений, а также первичных учетных документов не имеется»

3. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 марта 2009 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности положения, содержащегося в абзацах четвертом и пятом пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Варм»

2. Литература: ь2.1. Основная:

1. Административная юрисдикция налоговых органов: учебник / Е. А. Алехин, Л. М. Ведерников, А. М. Воронов и др.; под ред. М. А. Лапиной. М.: ВГНА Минфина России, 2012. 346 с.

2. Бодрова Т. В. Налоговый учет и отчетность. – М.: Дашков и Ко, 2012. – 472 с.

3. Налоговые споры. Судебная практика и образцы документов / Под ред. М. Тихомирова, составитель Л. Тихомирова. – М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2013. – 160 с.

4. Ордынская Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок. – М.: Юрайт, 2013. – 416 с.

5. Соловьев И. Н. Налоговая амнистия. – М.: Проспект, 2013. – 160 с.

2.2. Дополнительная:

1. Апресова Н. Г. О налоговом учете и налоговой отчетности субъектов предпринимательской деятельности // Предпринимательское право. Приложение «Бизнес и право в России и за рубежом». 2012, № 4

2. Воронов Е. Н. Актуальные проблемы принудительного исполнения налоговой обязанности в Российской Федерации // Право и экономика. 2012, № 7

3. Дубинский A. M. Финансово-контрольная деятельность налоговых органов // Вестник экономики, права и социологии. 2011, № 2

4. Ивачев О. В. Административно-правовое регулирование взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов в предупреждении налоговых правонарушений // Административное и муниципальное право. 2010, № 12

5. Калинин Я. Встречная проверка // Административное право. 2012, № 2

6. Копина А. А. Требование об уплате налога как процессуальный (процедурный) акт // Финансовое право. 2012, № 10

7. Курбатов Т. Ю. К вопросу о правомерности истребования документов у налогоплательщика, его контрагентов и иных лиц при проведении налоговыми органами мероприятий налогового контроля // Финансовое право. 2013, № 2

8. Орлов М. Ю. Истребование документов в ходе налогового контроля: законодательное регулирование и практика // Реформы и право. 2012, № 3

9. Расулов И. Г. Налоговые органы как субъекты налогового права // Финансовое право. 2011, № 3

10.Рустамова И. Т. Перспективы развития налогового контроля в Таможенном союзе // Таможенное дело. 2012, № 4

11.Титов А. С. Новый вид налоговых проверок // Российский следователь. 2013, № 1

12.Украинцева А. И. Понятие налогового контроля в российском праве // Административное и муниципальное право. 2011, № 8

13.Щепотьев А. В., Рожок А. Б. Органы налогового контроля // Право и экономика. 2011, № 2

Рекомендации по подготовке к семинарскому занятию:

При ответе на первый вопрос следует отметить, что налоговый контроль является составной частью финансового контроля и одним из видов государственного контроля. Рассмотрите понятие налогового контроля в широком и узком аспектах, как отдельное производство налогового процесса. Дайте понятие налогового контроля в соответствии с НК РФ, укажите его цели и задачи. Раскройте функции налогового контроля (фискальную, контрольную, стимулирующую). Говоря о предмете налогового контроля, подчеркните его значимость для оценки результатов контрольных мероприятий, установления фактов налоговых правонарушений и последующего возможного привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Во втором вопросе определите, что понимается под формой налогового контроля. Раскройте формы осуществления налогового контроля (государственный налоговый учет, мониторинг и оперативный налоговый контроль, камеральный и выездной налоговый контроль, административно-налоговый контроль). Классифицируйте налоговый контроль по следующим основаниям: по объекту, исходя из метода проверки документов, по месту проведения, с учетом источников данных, в зависимости от субъектов налогового контроля, по периодичности проведения.

При ответе на третий вопрос следует выделить виды налоговых проверок (камеральные, выездные, повторные, встречные). Характеризуя камеральную и выездную налоговые проверки, обратите внимание на место, сроки, особенности проведения и оформления результатов налоговой проверки. Перечислите требования к составлению акта налоговой проверки. Укажите документы, которые прилагаются к акту. Охарактеризуйте действия налогового органа по результатам проверки (вынесение решения руководителем (его заместителем) налогового органа по результатам рассмотрения материалов проверки; предложение налогоплательщику (иному лицу) добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции; обращение в суд с исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика налоговой санкции). Рассмотрите методы осуществления налоговых проверок (опрос свидетелей; осмотр территорий, помещений налогоплательщика, документов, предметов; истребование документов; выемка документов и предметов; экспертиза; привлечение специалиста).

Ответ на четвертый вопрос надо начать с того, что налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции. Налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел и следственные органы в порядке, определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.