Семинарское занятие

Вопросы, выносимые на обсуждение:

1. Понятие налога, его отличие от иных обязательных платежей (сборов).

2. Элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, ставка налога, налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления налога (сбора), порядок и сроки уплаты налога и сбора, льготы.

3. Способы, сроки и порядок уплаты налога.

4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

5. Понятие и элементы налоговой системы Российской Федерации.

Библиография: 1. Официальные источники:

1.1. Нормативные документы:

1. Закон РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»

2. Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенные операции»

3. Постановление Правительства РФ от 10 июня 2003 г. № 336 «О дополнении перечня международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, суммы, которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению»

4. Приказ МНС РФ от 22 июля 2004 г. № САЭ-3-09/436@ «О совершенствовании организации работы по регистрации и учету юридических лиц и физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, в Единых регистрационных центрах и в налоговых органах»

5. Приказ ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения»

1.2. Руководящие разъяснения высших судов:

1. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

2. Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года

3. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации»

2. Литература: 2.1. Основная:

1. Архипов А. А. Сроки в налоговом праве: монография. М.: Статут, 2011. 199 с.

2. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частям 1 и 2 / Под ред. Ю. Ф. Кваши. – М.: Юрайт, 2012. – 1072 с.

3. Налоговое право в решениях Конституционного суда российской Федерации 2011 года / Под ред. С. Пепеляева. – М.: Норма, 2013. – 256 с.

2.2. Дополнительная:

1. Васянина Е. Л. Налог как правовой феномен // Налоги. 2012, № 3

2. Гармаева М. А. Соотношение налоговых вычетов и налоговых льгот // Право и экономика. 2008, № 7

3. Гудков И. Н Налоговые льготы как институт налогового права РФ // Финансовое право. 2009, № 4

4. Гуркин А. С. Реализация регулятивной функции сбора на примере судебной пошлины // Пробелы в российском законодательстве. 2012, №1

5. Колмыкова Л. В. Конституционно-правовые проблемы установления и взимания сборов в Российской Федерации // Налоги. 2011, № 4

6. Копина А. А. Требование об уплате налога как процессуальный (процедурный) акт // Финансовое право. 2012, № 10

7. Корзун С. Ю. Понятие и функции налога в российском праве // Административное и муниципальное право. 2008, № 12

8. Ленева И. Г. Приостановление операций по счетам в банках налоговыми органами // Финансовое право. 2011, № 1

9. Назаров В. Н. О понятии «налоговая система» и его правовом содержании // Финансовое право. 2009, № 1

10. Письмо ФНС РФ от 09.03.2011 № ЯК-4-8/3612@ «О порядке направления требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»

11. Реут А. В. Понятие и элементы системы налогов и сборов // Финансовое право. 2012, № 1

12. Семенихин В. В. Исполнение обязанностей по уплате налогов и взносов: возмещение НДС, в том числе в заявительном порядке // Налоги. 2013, № 6

13. Суткевич Е. А. Правовая природа платежей за пользование недрами в Российской Федерации // Реформы и право. 2012, № 3

Рекомендации по подготовке к семинарскому занятию:

При ответе на первый вопрос дайте понятие налога, раскройте его признаки, среди которых: обязательность платежа; индивидуальная безвозмездность; денежная форма налога; отчуждение принадлежащего на праве собственности (или ином вещном праве) имущества (денежных средств) в пользу публичного субъекта (государства); публичная цель - финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований. Определите функции налога, т.е. направления правового воздействия норм налогового права на общественные отношения, обладающие постоянством, раскрывающие сущность налога и реализующие социальное назначение государства. Покажите отличие налога от сбора.

Во втором вопросе раскройте элементы налогообложения, среди которых: объект налогообложения, налоговая база, ставка налога, налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления налога (сбора), порядок и сроки уплаты налога и сбора. Обязательные (существенные) элементы налога должны быть установлены в законодательном акте при установлении налогового обязательства. Обратите внимание, что налоговая льгота не является обязательным элементом налогообложения. Определите полномочия законодательных органов власти субъектов РФ (представительных органов местного самоуправления) при установлении региональных и местных налогов.

В третьем вопросе раскройте сущность исполнения налоговой обязанности. Обратите внимание на следующие моменты:

- уплата налога производится в наличной или безналичной форме;

- сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются НК РФ применительно к каждому налогу и сбору и должны быть определены календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Срок уплаты налога (сбора) может быть изменен (в форме отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита);

- уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу.

При ответе на четвертый вопрос перечислите и раскройте способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, среди которых: залог имущества; поручительство; начисление пеней; приостановление операций по счетам в банке; наложение ареста на имущество налогоплательщика. Перечислите документы, которые должны быть представлены в уполномоченный орган, лицом, претендующее на изменение срока уплаты налога (сбора).

В пятом вопросе выделите этапы развития научных взглядов по вопросу о содержании понятия «налоговая система». Обратите внимание, что налоговая система государства - это правовая форма налогообложения, определяемого экономическими условиями развития общества, функционирующего в условиях действия рыночных отношений, т.е. налоговая система опосредует налогообложение, систему налогообложения. Раскройте следующие принципы налоговой системы: всеобщность, стабильность, равнонапряженность, обязательность, социальная справедливость, одновременность обложения. Определите элементы налоговой системы (налоговое законодательство; принципы налогообложения; система налоговых платежей; состав участников налоговых отношений, их правовой статус; система органов налогового администрирования; формы и методы налогового контроля; ответственность за нарушение налогового законодательства; способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений).