Освобождение от земельного налога

В 395 статье Налогового кодекса есть перечень из девяти действующих пунктов, согласно которому от земельного налога освобождаются (конечно, при условии целевого использования земельных участков):

·религиозные организации;

·организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации;

·организации, владеющие участками, по которым проходят государственные автомобильные дороги;

·общественные организации инвалидов (при условии, что инвалиды составляют не менее 80% организации);

·организации народных художественных промыслов;

·судостроительные организации, которые имеют статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны;

·организации-резиденты особой экономической зоны;

·организации, подпадающие под Федеральный закон «Об инновационном центре «Сколково»;

·физические лица – представители малочисленных народовСибири, Севера и Дальнего Востока Российской Федерации. Общины таких народов.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год,

отчетными периодами — I,полугодие и 9 месяцев. При установлении налога представительные органы местного самоуправления в прае не устанавливать отчтный период.

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Порядок начисления.

Сумма налога = налоговая база х Ставка налога (%)

Сумма авансовых платежей по налогу определяется по истечении I, II и III квартала текущего налогового периода как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В случае возникновения (прекращения) в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы земельного налога (суммы авансового платежа по этому налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента (К), определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) (т), к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (и).

Если возникновение (прекращение) вышеуказанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения данных прав. Если возникновение (прекращение) вышеуказанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения данных прав.

Прекращение прав: до 15 -го числа включительно (месяц не считается); после 15-го числа (месяц считается за полный).

Возникновение прав: до 15 -го включительно (месяц считается за полный) после 15-го числа (месяц не считается).

В отношении земельного участка приобретенного физическим лицом для индивидуального строительства, исчесление суммы налога происходит с коэффицентом 2, превышающий 10 -й срок строительства.

ЗАДАЧА

Дано:

- S земельного участка зарегистрированного на 1 января текущего года всего: 25 000 м2

- S занятого сооружениями, зданиями, религиозного назначения: 6 000 м2

- S относящиеся к землям сельскохозяйственного назначения (определить)

- Кадастровая стоимость 1 м2 — 970 руб.

- Ставка — 0,3%

требуется определить налоговую базу и земельный налог за налоговый период.

Решение:

1.) налоговая база = (25 000м2 — 6 000 м2) * 970 руб. = 18 430 000 руб.

2) сумма налога = 18 430 000 руб. * 0,3 % / 100 = 55 290 руб.

ЗАДАЧА