Понятие и предмет налогового права

Семинарские и практические занятия

Тема 1. Понятие налогового права. (4 часа)

1. Понятие и предмет налогового права.

2. Методы правового регулирования налоговых отношений.

3. Система налогового права. Общая и особенная части.

4. Институты налогового права.

5. Основные принципы налогового права: всеобщность налогообложения, податное равенство, экономическая обоснованность и определенность налогов и сборов, недопустимость нарушения единого экономического пространства при налогообложении, законность установления налогов и сборов.

6. Налоговое право как отрасль российского права, отрасль законодательства, отрасль науки и учебная дисциплина.

7. Разграничение налогового права с финансовым, административным, гражданским и другими отраслями права.

Дополнительная литература по теме:

Клейменова М.О. Налоговое право: учебное пособие. М.: Московский финансово-промышленный университет "Синергия", 2013.

Васянина Е.Л. Фискальное право России: монография / под ред. С.В. Запольского. М.: КОНТРАКТ, 2013.

Лопатникова Е.А. Реализация принципов налогового права / под ред. И.И. Кучерова. М.: Юриспруденция, 2012.

Студенты отвечают на вопросы, вынесенные на семинар, и решают задачи, предложенные преподавателем.

Понятие и предмет налогового права

Понятие и предмет налогового права

Налоговое право является подотраслью финансового права. Налоговое право – это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, а также отношения, возникающие в связи с осуществлением налогового контроля и по установлению ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Предмет налогового права составляют:

- однородные отношения, возникающие между государством и налогоплательщиками в связи с установлением, введением и взиманием налогов;

- отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, и иных отношений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы установлена в ст. 57 Конституции РФ. Основным нормативным правовым актом, лежащим в основе правового регулирования налоговых отношений, является Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Первая часть НК РФ определяет основные начала законодательства о налогах и сборах в РФ, определяет круг субъектов налогового права, их права и обязанности, общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, основы налогового контроля, регламентирует понятие и виды налоговых правонарушений, ответственность за их совершение, определяет порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействий) должностных лиц. Вторая часть НК РФ посвящена отдельным видам налогов. В настоящее время в нее входят основные федеральные, региональные и местные налоги.

Налоговое законодательство включает в себя также ряд федеральных законов о налогах, принятых в соответствии с НК РФ, и иные нормативные акты субъектов РФ, регулирующие налоговые правоотношения. К числу источников налогового права также относятся и подзаконные акты: указы Президента РФ, нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, нормативные акты органов субъектов РФ и муниципальных органов по отдельным вопросам в сфере налогообложения.

Результатом реализации предписаний норм налогового права являются налоговые правоотношения, которые:

- возникают в процессе деятельности государства и муниципальных образований по установлению и взиманию налогов;

- состоят из общих и специальных отношений. Общие возникают между налогоплательщиком и государством (муниципальным образованием) по поводу исполнения налогового обязательства и имеют денежный характер. Специальные складываются в процессе реализации налогового обязательства и имеют денежный характер. Специальные складываются в процессе реализации налогового обязательства налогоплательщика перед государством между плательщиком и налоговыми органами, банками и т. д.

Структуру налоговых правоотношений образуют субъект, объект и содержание.

К числу субъектов налоговых правоотношений относятся:

- субъекты, обладающие частной налоговой правосубъектностью – налогоплательщики;

- субъекты, обладающие публичной налоговой правосубъектностью – налоговые органы;

- субъекты, содействующие уплате налога и проведению налогового контроля – налоговые агенты, банки, регистрирующие органы, участники мероприятий налогового контроля.

Объект налогообложения – операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Объект необходимо отличать от источника налога, т. е. резерва, используемого для его уплаты. В экономическом смысле существуют только два источника, за счет которых может быть уплачен налог, - доход и капитал.

Сумма налога уплачивается в установленные сроки, которые определяются для каждого налога. При уплате налога или сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57). Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено