Приводит ли открытие счета в банке к образованию постоянного представительства бельгийской компании на территории Российской Федерации?

Наличие постоянного представительства иностранной организации в России определяется исходя из положений законодательства о налогах и сборах (п. 2.1 разд. I Методических рекомендаций от 28.03.2003 N БГ-3-23/150).

Если иностранная организация является лицом с постоянным местопребыванием в государстве, в отношениях с которым у Российской Федерации существует действующее соглашение об избежании двойного налогообложения, при определении наличия постоянного представительства приоритет имеют положения соответствующего международного договора.

Понятие постоянного представительства определено в ст. 5 Конвенции, в соответствии с п. 2 которой термин "постоянное представительство", в частности, включает:

- место управления;

- отделение;

- контору;

- фабрику;

- мастерскую;

- шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место добычи природных ресурсов.

Отсюда можно сделать вывод: факт открытия бельгийской компанией расчетного счета в Российской Федерации не приводит к образованию постоянного представительства этой компании на территории нашей страны. В случае получения бельгийской компанией доходов в России в виде процентов по займу российская организация - заемщик обязана удержать налог на прибыль организаций из средств, перечисляемых иностранной организации (ст. 310 НК РФ). Неправомерное неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) сумм налога налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20% суммы, подлежащей перечислению (ст. 123 НК РФ).

Переложить обязанность по удержанию налога на иностранную компанию российская организация не вправе.