Заключение

Бюджеты являются ключевым инструментом системы управленческого контроля. Бюджет может иметь различные виды и формы. В отличие от формализованных отчета о прибылях и убытках или баланса бюджет не имеет стандартизованной формы. Структура бюджета зависит оттого, что является предметом бюджета, от размера организации, от квалификации и опыт» разработчиков. При подготовке бюджета необходимо начинать с ясной формулировки его названия и указания периода времени, для которого он составлен.

В данной главе на примере небольшой фирмы были рассмотрены основные принципы и этапы формирования месячного бюджета компании. На основе месячных бюджетов строится текущий бюджет компании, как правило, на один год.

В некоторых отраслях промышленности бюджетный период может быть больше или меньше года. В основном это связано со спецификой производства. Так, в компаниях, осуществляющих пошив модной одежды, бюджетный период может быть 6 месяцев (по сезонам: весна-лето, осень-зима). В судостроительных компаниях - от трех до пяти лет (обычно в такие сроки осуществляется строительство крупного корабля).

В большинстве компаний бюджетный период - календарный год с разбивкой на более короткие периоды: кварталы, месяцы или 13 четырехнедельных периодов. Такая разбивка вызвана целями контроля управления. В конце контрольного периода фактические данные сравниваются с бюджетными для анализа и оценки текущей деятельности.

В течение года бюджеты могут корректироваться с учетом изменившихся обстоятельств: по мере завершения месяца или квартала к бюджету добавляется следующий детализированный бюджет, чем обеспечивается непрерывное внугригодовое планирование.

Бюджеты разрабатываются как в целом для компании, так и для ее структурных подразделений или отдельных видов деятельности.

Сформированный годовой бюджет представляется на рассмотрение планово-финансовой комиссии вместе с финансовыми коэффициентами, характеризующими эффективность хозяйственной деятельности на плановый период.

Общий бюджет компании, как правило, подкрепляется подробными вспомогательными программами, бюджетами, планами-графиками, например программой сбыта по потребителям, которая включает в себя план-график отгрузки и оплаты товара по клиентам. Данная программа обычно детализируется по дилерам, крупным клиентам и прочим покупателям. Некоторые компании разрабатывают программу закупок сырья и материалов по поставщикам, аналогичную программе сбыта по потребителям.

Задача

Мебельная компания производит столы и стулья. Финансовую и инвестиционную деятельность компания не осуществляет.

Службы компании предоставили следующую информацию. I. Прогноз баланса на начало очередного бюджетного периода (месяца), тыс. руб.

АКТИВ	Начало периода
1. Внеоборотные активы
II. Оборотные активы, в том числе
Запасы, в том числе
запасы сырья и материалов
запасы готовой продукции
незавершенное производство
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Баланс
ПАССИВ
Уставный капитал
Добавочный капитал
Прибыль
Долгосрочные кредиты к займы
Краткосрочные кредиты и займы
Кредиторская задолженность
Баланс

[1]. По оценке маркетинговой службы, объем продаж составит:

столы - 120 шт.

стулья - 420 шт.

2. Цена единицы продукции:

стол - 10 тыс. руб.

стул - I тыс. руб.

3. Планируемые запасы продукции на начало периода:

столы - 30 шт.

стулья - 30 шт.

4. Запасы продукции на конец периода должны быть не менее:

столы - 10 шт.

стулья - 10 шт.

5. Нормативами установлен расход пиломатериалов для производства единицы продукции:

стола -2 м²

стула - 0,5 м^г

6. Цена I м¹ пиломатериалов - I тыс. руб.

7. Расход метизов (крепежных материалов) для производства единицы продукции:

стола - 10 шт.

стула - 5 шт.

8. Цена одной штуки метизов - 0.1 тыс. руб.

9. Запасы сырья и материалов на начало периода: пиломатериалов - 60 м²

метизов - 200 шт.

10. Запасы сырья и материалов на конец периода:

пиломатериалов - 20 м²

метизов - 600 шт.

11. Трудозатраты на производство единицы продукции:

стола - 10 час.

стула - 5 час.

12. Почасовая оплата рабочих составляет 0,2 тыс. руб.. включая ЕСН.

13. Общепроизводственные расходы приведены в таблице, тыс. руб.:

Л№	Показателя	Всего
	Аренда
	Энергия и освещение
	Вспомогательные материалы
	Заработная плата вспомогательного персонала
	Заработная плата управленческого персонала
	Текущий ремонт
	Страхование
	Амортизация
14. Административные расходы представлены в таблице, тыс. руб.:
№№	Показатели	Расходы
	Оплата труда
	Коммунальные расходы
	Текущий ремонт
	Канцелярские расходы
	Услуги связи
	Прочие расходы