2015-07-14
652
Эффективность подразделения можно оценить, рассчитав, насколько покрывает выручка от реализации всех товаров, изготавливаемых подразделением, прямые затраты на их производство и общепроизводственные затраты подразделения. Для этого сначала определяется сумма покрытия прямых затрат по группе товаров, выпускаемых подразделением, по формуле:
= 
,
где 
- сумма покрытия прямых затрат по группе товаров, выпускаемых подразделением т.
|  | ||||
 | |||||
| Показатели | Товар X | Товар Z | Товар У | |
| По товару | ||||
| Выручка | 1 221 000 | 186 000 | 3 266 000 | |
| Прямые затраты по товару | 617 280 | 1 468 800 | 2 088 960 | |
| Сумма покрытия по товару (1-2) | 603 720 | 717 200 | 1 177 040 | |
| По подразделениям | Подразд. 1 | Подразд. 2 | ||
| Сумма покрытия по группе товаров | 1 320 920 | 1 177 040 | ||
| Общепроизводственные затраты подразделений | 337 080 | 234 370 | ||
| Сумма покрытия по подразделениям (4-5) | 983 840 | 942 670 | ||
| По производству, | ||||
| Сумма покрытия по всем подразделениям, | 926 510 | |||
| Общие производственные затраты | 138 472 | |||
| Изменение запасов сырья и материалов | ||||
| Сумма покрытия по производству (7-8-9) | 1 784 538 | |||
| По предприятию | ||||
 Коммерческие расходы
| 468 335 | |||
 Административные расходы
| 342 100 | |||
| Сумма покрытия то предприятию (10 – 11 -12) | 974 103 |
|
|
|
|
|
Рис. 8.13. Анализ покрытия затрат, руб.
|
= 603 720 + 717 200 = 1 320 920.
Далее определяется сумма покрытия затрат по подразделению по формуле:
Ωm= - Om
где: Ωm - сумма покрытия затрат по подразделению m,
Om - общепроизводственные расходы подразделения m.
|
- O1 = 1 320 920 - 337 080 = 983 840.
г
Этап 3. Анализ покрытия затрат по производству
На третьем этапе оценивается, насколько выручка от продажи всех товаров покрывает затраты на производство в целом. Для этого сначала необходимо определить сумму покрытия затрат по всем подразделениям по формуле:
Ψ= 
,
где Ψ - сумма покрытия затрат по всем подразделениям компании.
Затем из суммы покрытия затрат по всем подразделениям вычитаются общие производственные расходы компании и изменение стоимости запасов сырья и материалов. В результате получается сумма покрытия затрат по производству:
|
|
|
Ω пр = Ψ – O -∆З
где Ω пр - сумма покрытия затрат по производству,
О - общие производственные расходы компании.
∆З - изменение стоимости запасов сырья и материалов.
| |||
|
Этап 4. Анализ покрытия затрат по предприятию
И заключительным этапом анализа покрытия затрат является определение эффективности основной деятельности компании - превышение доходов основной деятельности над расходами. Для этого из суммы покрытия затрат по производству необходимо вычесть коммерческие и административные расходы:
Ω= Ω пр – К – А
где Ω - сумма покрытия затрат по предприятию,
K- коммерческие расходы,
А - административные расходы.
|
Если расчет произвели правильно, сумма покрытия затрат по предприятию должна быть равна доходам от текущей деятельности (операционный бюджет).
8.13
