Прогноз отчета о движении денежных средств

Прогноз отчета о движении денежных средств разрабатывается на основе программы продаж, операционного бюджета, бюджета капитальных вложе­ний, бюджета обязательств, прогноза отчета о прибылях и убытках и прогно­за отчета о движении денежных средств предыдущего периода.

Прогноз отчета о движении денежных средств формируется по видам де­ятельности: основная деятельность, инвестиционная деятельность, финан­совая деятельность.

Прогноз отчета о движении денежных средств представлен на рис. 8.17.

Остаток денежных средств на конец периода определяется как сумма ос­татка средств на начало периода и сальдо доходов и расходов по всем видам деятельности:

J¹=J⁰ + ∆Ј или J¹= Ј⁰ + ∆Ј_осн + ∆Ј _инв + ∆Ј_фин

где: J¹ - остаток денежных средств на конец периода,

J⁰ - остаток денежных средств на начало периода,

∆Ј_осн - сальдо доходов и расходов по основной деятельности,

∆Ј _инв - сальдо доходов и расходов от инвестиционной деятельности,

∆Ј_фин - сальдо доходов и расходов от финансовой деятельности,

∆Ј - сальдо доходов и расходов по всем видам деятельности.

	В нашем примере сальдо доходов и расходов от текущей деятельности – 649 005 руб., сальдо доходов и расходов от инвестиционной деятельности – (- 51 200 руб.), сальдо доходов и расходов от финансовой деятельности – (- 470 000 руб.). ∆Ј = ∆Јосн + ∆Ј инв + ∆Јфин = 649 005 - 51 200 - 470 000 = 127 805
		В нашем примере остаток денежных средств на начало периода – 1075 320 руб., и сальдо доходов и расходов по всем видам деятельности 127 805 руб. J1=J0 + ∆Ј = 1 075 320 + 127 805 = 1 203 125

№	Показатели
	Остаток денежных средств на начало периода	1 075 320
	Движение денежных средств по текущей деятельности
	Выручка	6 673 000
	Приращение дебиторской задолженности	91 950
	Средства, полученные от покупателей (2-3)	6 581 050
	Затраты на текущую деятельность	698 897
	Приращение кредиторской задолженности	51 648
	Расходы по основной деятельности (5+6)	- 5 647 249
	Сальдо доходов и расходов от основной деятельности (4+5)	933 801
	Налог на прибыль	-145 657
	Налог на имущество	-33106
	Проценты за кредит,	-106 033
	Сальдо доходов и расходов от текушей деятельности (8+9+10+11) (	649 005
	Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
	Сальдо доходов и расходов по капитальным вложениям	-51 200
	Движение денежных средств по финансовой деятельности
	И Сальдо доходов и расходов от финансовой деятельности	-470 000
	Сальдо доходу* и расходы (12+1+14)	127 805
	Остаток денежных средств на конец периода (1 + 15) i	4 203 125

Программа продаж

Прогноз отчета о движении денежных средств предыдущего периода

Прогноз отчета о прибылях и убытках

Операционный бюджет

Рис. 8.17. Прогноз отчета о движении денежных средств, руб.

Данные о сальдо доходов и расходов от инвестиционной и финансовой деятельности берутся из соответствующих бюджетов: бюджета капитальных вложенийи бюджета обязательств. Сальдо доходов и расходов от текущей деятельности вычисляется последующей формуле:

∆J_осн = Е_р – Б – Н_пр – Н_им - ∂

где: Е_р - денежные средства, полученные от покупателей,

Б — расходы но основной деятельности.

Н_пр - налог на прибыль,

Н_им - налог на имущество,

д - проценты за кредит.

	В нашем примере денежные средства, полученные от покупателей, - 6 581 050 руб., реальные расходы денежных средств по основной деятель­ности - 5 647 249 руб., налог на прибыль - 145 657 руб., налог на имуще­ство - 33 106 руб., проценты за кредит - 106 033 руб. ∆Jосн =6 581 050 - 5 647 249 - J45 657 - 33 106 - 106 033 = 649 005.

Для расчета сальдо доходов и расходов от текущей деятельности исполь­зуются данные о реально полученных или израсходованных средствах, которые отличаются от начисленных на величину изменения дебиторской или кредиторской задолженности. Денежные средства, полученные or покупателей, вычисляются по формуле:

Е = Е_р - ∆Деб

Где: Е_р - денежные средства, полученные от покупателей,

Е - выручка,

∆Деб - изменение дебиторской задолженности.

В нашем примере выручка от продаж - 6 673 000 руб., приращение деби­торской задолженности - 91 950 руб. Е = Ер - ∆Деб = 6 673 000-91 950 - 6 581 050.

Реально израсходованные денежные средства (расходы по основной дея­тельности) вычисляются по формуле

Б = Ц - ∆Кред

где: Б - расходы по основной деятельности,

Ц - затраты на текущую деятельность,

∆Кред - изменение кредиторской задолженности.

В нашем примере начисленные затраты на текущую деятельность со­ставляют 5 698 897 руб., прирост кредиторской задолженности - 51 648 руб. Б = Ц - ∆Кред = 5 698 897 - 51 648 - 5 647 249.

8.17