Бюджет прямых затрат на материалы

Первый из операционных бюджетов, которые разрабатывают­ся в рамках производственного бюджета, это бюджет прямых затрат на материалы. Назначение этого бюджета — опре­делить затраты сырья, материалов, полуфабрикатов, комплекту­ющих изделий и других продуктов, необходимых для производ­ства готовой продукции, чья стоимость целиком относится на объем производства и продаж и изменяется прямо пропорцио­нально ему.

Для торговых и других организаций в качестве прямых затрат фигурируют приобретаемые товары или услуги сторонних орга­низаций, чья стоимость прямо пропорционально связана с объе­мом реализации.

Методика его составления исходит из следующего:

— бюджет прямых затрат на материалы, как правило, со­
ставляется на основе бюджета производства с использованием
норм расхода сырья на производство конкретного вида продук­
ции;

— составляется одновременно с бюджетом производственных
запасов, благодаря которому производится перерасчет прогнози­
руемой стоимости списания в производство основного сырья и
материалов;

— бюджет прямых затрат на материалы показывает, сколько
сырья и материалов каждого вида потребуется для производства
и позволяет рассчитать, сколько сырья и материалов должно
быть закуплено.

Расчетные бюджетные таблицы составляются для каждого вида готовой продукции.

Стоимость основного сырья берется из таблицы бюджета про­изводственных запасов, где она выводится расчетным путем. Сам расчет будет рассмотрен при составлении этого бюджета. Норма расхода сырья берется из таблицы норм и нормативов. Количе­ство, подлежащее изготовлению, берется из бюджета производ­ства.

Из таблицы норм расхода сырья видно, что для производства 1 тонны термоусадочной пленки необходимо 0,94 тонны полиэти­лена марки 153 и 0,06 тонны полиэтилена марки 158. Умножив нормы на количество, необходимое для изготовления 112 тонн, получим, что расход марки 153 составит 105,28 тонны и марки 158 — 6,72 тонны. Путем перемножения этих величин на сто­имость 1 тонны сырья получим расход основного сырья в денеж­ном выражении — это соответственно 527777 грн. и 32466 грн., что в сумме составит 560243 грн.

Аналогичным образом выполняются расчеты по всем осталь­ным видам продукции в разрезе каждого вида сырья и получают­ся общие суммы затрат на сырье и материалы по каждому виду продукции.

222 Бюджетирование на современном предприятии

Бюджетирование на современном предприятии 223