Предисловие

Финансовое право – это одна из отраслей права, которая су­ществует во всех странах, принадлежащих к континентальной системе права. Наибольшее развитие финансовое право получило во Франции и Германии.

В России финансовое право сейчас стало развиваться особенно активно. Начало этому процессу было положено в конце XX в. Под влиянием демократизации общественной жизни и движения страны по пути рыночной экономики изменились принципы, а также формы правового регулирования финансов. Это нашло от­ражение в принципиально новых источниках финансового права, появившихся в последние годы. В их числе Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, принятые в 1998 г. и вступившие в силу в последние годы XX в. Нельзя не отметить и то обстоятель­ство, что из года в год увеличивается число законодательных актов, регулирующих различные сферы публичных финансов.

В результате к сегодняшнему дню существенно изменилась и система финансового права. Это выразилось в том, что сфера фи­нансово-правового регулирования заметно расширилась. Во-пер­вых, в связи с созданием в начале 90-х гг. XX в. в России государ­ственных внебюджетных фондов в системе финансового права сформировался соответствующий правовой институт, что было сразу отражено в финансово-правовых учебных курсах. Во-вто­рых, в связи с переориентацией в условиях рынка государствен­ного управления экономикой на налогообложение налоговое право стало доминантой финансового права. Соответственно, фи­нансово-правовой институт «налоговое право», существовавший в системе советского финансового права, трансформировался сегод­ня в подотрасль «налоговое право».

В-третьих, в связи с поисками оптимальной модели бюджетного федерализма в России сущест­венно расширилось правовое регулирование бюджетных отноше­ний. В результате заметно изменилось и бюджетное право как по­дотрасль финансового права.

Все вышеотмеченное, а также многие другие изменения, про­исшедшие в финансовом праве, весьма актуализировали эту от­расль права. Свидетельством этого является, прежде всего, повышенный интерес к науке финансового права. «Производительные силы» науки финансового права из года в год растут. Сегодня ак­тивно защищаются как кандидатские, так и докторские диссерта­ции в этой области.

Актуальность финансового права проявляется и в том, что фи­нансово-правовые знания стали наиболее востребованы практи­кой. Они в равной мере стали необходимы как работникам нало­говых, финансовых, контрольных органов, так и бухгалтерам предприятий, предпринимателям, физическим лицам, являю­щимся налогоплательщиками, и т.д. В связи с отмеченным инте­рес к учебной и научной финансово-правовой литературе сегодня очень велик.

Настоящий учебник представляет собой изложение основных теоретических положений финансового права, сформулирован­ных на основе последних достижений науки. Кроме того, в учеб­нике освещено новейшее финансовое законодательство в грани­цах традиционно сложившихся, а также недавно появившихся финансово-правовых институтов и подотраслей финансового права.

В первую очередь учебник может быть полезен студентам для изучения материала по курсу «Финансовое право России» в выс­ших учебных заведениях, а также в средних специальных учеб­ных заведениях. Кроме того, он рассчитан не только на первичное ознакомление студентов с основными положениями финансового права, но и на дальнейшее углубленное изучение и освоение тео­ретических проблем современной финансово-правовой науки. Поэтому он может быть полезен аспирантам и научным работни­кам. Наконец, учебник может быть использован для получения информации о финансово-правовом регулировании практически­ми работниками органов исполнительной власти, предпринима­телями, налогоплательщиками и т.д.

Доктор юридических наук, профессор

М. В. Карасева

Оглавление

ПРЕДИСЛОВИЕ.. 10

ТЕМА 1. ФИНАНСОВОЕ ПРАВО КАК ОТРАСЛЬ РОССИЙСКОГО ПРАВА.. 12

§ 1. Финансы и финансовая система Российской Федерации. 12

§ 2. Предмет и метод финансового права. 23

ТЕМА 1. ФИНАНСОВОЕ ПРАВО КАК ОТРАСЛЬ
РОССИЙСКОГО ПРАВА

Вопросы:

1. Финансы и финансовая система Российской Федерации

2. Предмет и метод финансового права. Финансовая деятельность государства и муниципальных образований как сфера финансово-правового регулирования

3. Отграничение финансового права от смежных отраслей права

4. Финансовое право и политика

5. Система финансового права

§ 1. Финансы и финансовая система
Российской Федерации

Финансовое право – это отрасль права, которая регулирует экономические, а именно – финансовые отношения.

Для пони­мания природы и особенностей этой отрасли права необходимо иметь четкое представление о том, что такое финансы.

Давно существующее слово «финансы», несмотря на различные оттенки в содержании в разные времена, в основном с XVIII в. обозначало денежные платежи, денежные средства. Отдельный человек может говорить о своих финансах; тогда под финансами понимаются его личные денежные средства, находящиеся непосредственно при нем; денежные отношения с банком, предоставившим ему кредит; его налоговые платежи в бюджет и т. д.

Чаще говорят о финансах промышленных предприятий, государственных, кооперативных и частных, о финансах муниципальных образований: городов, районов, сельских населенных пунктов. В этих случаях говорят о «местных финансах».

Но главным образом слово «финансы» употребляется тогда, когда речь заходит о доходах, расходах и долгах государства, страны. В таких случаях используют понятия «государственные финансы», «финансы страны», «денежное хозяйство».

Финансы – это одна из экономических категорий, наряду с такими как цена, прибыль, кредит и т. д. Она выражает реально существующие общественные отношения, которые и называются финансовыми. В связи с этим понятие часто понятия «финансы» и «финансовые отношения» в науке считают идентичными.

Финансы как явление общественной жизни возникают с появ­лением государства и денег. Деньги, выполняя функцию средства обращения, являются важнейшей предпосылкой появления фи­нансов как самостоятельной сферы денежных отношений.

Роль финансов в жизни общества зависит от того, какое место в экономике страны отводится денежным, отношениям. В докапи­талистических формациях, в условиях фрагментарности товарно-денежных отношений финансы также имели фрагментарный ха­рактер. При капитализме, когда товарно-денежные отношения стали основой развития экономики, финансовые отношения при­обрели всеобъемлющий характер. В социалистическом обществе финансовые отношения были ограничены преобладанием отноше­ний производственного распределения над товарно-денежными отношениями. В современных условиях в связи с развитием в России отношений рыночного типа, а значит – товарно-денеж­ных, финансы стали играть определяющую роль в жизни обще­ства.

Таким образом, под финансами страны понимаются ее денежное хозяйство и возникающие на его основе посредством оборота денег финансовые отношения, в результате которых образуются различные фонды денежных средств, как государственные, так и негосударственные (частные).

В этом определении содержится три элемента:

1) денежное хозяйство – это денежные средства страны (финансовые ресурсы), внешне выражающие стоимость имеющихся в стране товаров и участвующие в обороте денег в наличной и безналичной формах.

При этом не следует забывать, что деньги являются особым товаром, который служит денежным измерителем всех других товаров и всеобщим орудием обмена;

2) финансовые отношения – это отношения, возникающие на основе денежного хозяйства страны, которые имеют «вещное» содержание, так как представляют собой процесс движения ресурсов в денежной форме, например от коммерческого банка к предприятию в форме кредита, от налогоплательщика к государству в бюджет в форме налогового платежа.

Благодаря финансовым отношениям возможно создание различных фондов денежных средств: государственных и негосударственных, централизованных и децентрализованных, бюджетных и внебюджетных и т.д.;

3) фонды денежных средств.

Применительно к денежным средствам государства, муниципальных образований, хозяйствующих субъектов возникает необходимость формирования их в определенные фонды, каждый из которых имеет строго целевое назначение (для содержания органов управления, для погашения государственного долга, для нужд обороны и т.д.). С помощью фондов денежных средств создается рациональный и правовой порядок в денежном хозяйстве страны <1>.

В состав финансов страны включаются:

– денежные средства бюджетов всех уровней,

– денежные средства государственных внебюджетных фондов,

– денежные средства государственных и негосударственных предприятий,

– все доходы государственного бюджета, как в форме налоговых платежей, так и в форме государственного кредита.

Финансы – это не все денежные отношения в обществе, а только их часть, а именно те, которые связаны «с формировани­ем, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполне­ния функций и задач государства и обеспечения условий расши­ренного воспроизводства»[1].

Финансы охватывают две группы от­ношений:

1) денежные отношения, связанные с формированием и использованием централизованных денежных фондов;

2) денеж­ные отношения, опосредующие формирование и использование децентрализованных денежных фондов организаций.

I. Денежные отношения, связанные с формированием и
использованием централизованных денежных фондов

в них включаются отношения по:

а) уплате налогов и неналоговых платежей в бюджет и госу­дарственные и муниципальные внебюджетные фонды;

б) выделению средств из бюджета и из государственных и муниципальных внебюджетных фондов;

в) распределению бюджетных средств между звеньями бюд­жетной системы и т. д.

II. Денеж­ные отношения, связанные с формированием и использованием децентрализованных денежных фондов предприятий и организаций

охватывают отношения по формированию, рас­пределению, а в ряде случаев и использованию доходов и прибы­ли предприятий и организаций и т. д.

Финансовые отношения (финансы) выделяются из всей массы денежных отношений по специфическим признакам:

1) это всегда денежные отношения;

2) это рас­пределительные отношения, так как они возникают не на стадии производ­ства, обмена или потребления общественного продукта, а на стадии его распределения;

3) это безэквивалентные отношения, по­скольку на стадии распределения «имеет место одностороннее (без встречного эквивалента) движение денежной формы стои­мости», в отличие от стадии обмена, где наблюдается «двусто­роннее (встречное) движение стоимостей, одна из которых нахо­дится в денежной форме, а другая — в товарной»[2].

4) существенным признаком финансов является их движение в форме финансовых ресурсов, мобилизация и использование которых осуществляются через денежные фонды.

При этом, денежные фонды – это относительно обособленная часть фи­нансовых ресурсов, имеющих целевое назначение и относитель­ную самостоятельность функционирования. В настоящее время к денежным фондам, через которые осуществляется мобилиза­ция и использование финансовых ресурсов, относятся: бюджеты (федеральный, субъектов Федерации, муниципальных образова­ний); Пенсионный фонд РФ, федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социаль­ного страхования РФ и т. д.

Вышеперечисленные признаки финансовых отношений (фи­нансов) позволяют отграничивать их от других денежных отно­шений: кредитных, отношений по заработной плате, купли-про­дажи и т. д.

– кредитные отношения, в отличие от финансо­вых, имеют эквивалентный и даже возмездный характер, по­скольку кредит должен быть в определенный срок возвращен кредитору с уплатой заранее оговорённых процентов.

– отношения по заработной плате, будучи денежными, опять-таки отличаются от финансовых тем, что являются эквивалентными. Ведь заработ­ная плата представляет собой оплату трудовых усилий работника и в этом смысле носит компенсационный характер.

– отношения в связи с куплей-продажей являются денежными, но не финансо­выми по той причине, что возникают не на стадии распределения общественного продукта, а на стадии его обмена. Кроме того, они предполагают получение эквивалента (в денежной форме) за реа­лизованные товары, работы, услуги.

Роль финансов в социально-экономической жизни страны вы­ражается в их распределительной и контрольной функциях.

Распределительная функция заключается в том, чтобы рас­пределять стоимость валового общественного продукта, и тем самым обеспечить каждого субъекта хозяйствования необходимы­ми ему финансовыми ресурсами. Благодаря финансам денежные средства поступают в распоряжение государства, муниципальных образований, предприятий, организаций, физических л и ц.

Контрольная функция финансов заключается в их способности количественно отслеживать весь ход распределительного процес­са. Финансы постоянно сигнализируют о том, как складывается процесс мобилизации финансовых ресурсов в те или иные денеж­ные фонды, как используются финансовые ресурсы и т. д. Кон­трольная функция финансов реализуется через деятельность фи­нансовых и налоговых органов, которые непосредственно следят за использованием доходной и расходной частей бюджетов в бюд­жетной системе РФ, распределением доходов предприятий и т. д.

Финансовые отношения в обществе весьма многообразны. Од­нако они могут быть систематизированы в зависимости от того, к каким фондам денежных средств «привязаны». В связи с этим все финансовые отношения структурированы в финансовую систе­му РФ.

С экономической точки зрения финансовая система РФ пред­ставляет собой «совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются и используются фонды де­нежных средств». Категория «финансовая система России» выработана именно экономической наукой на основе анализа и обобщения экономического материала.

В связи с этим финансово-правовая наука не может дополнять или каким-либо образом изменять содержание этой финансово-правовой категории. Она лишь заимствует эту категорию и использует в своих целях в том содержании, которое дано экономической наукой[3].

В настоящее время финансовая система РФ состоит из следую­щих относительно самостоятельных звеньев:

– бюджетные фонды;

– внебюджетные фонды;

– государственный и муниципальный кредит;

– страховые фонды;

– финансы предприятий и организаций