Основу налоговых поступлений составляют налоговая база и налоговая ставка.
Налоговая база – это стоимостная, физическая характеристика налогообложения.
Налоговая ставка (норма налогообложения) — это величина налога на единицу обложения (доход, имущество и т.п.). Различают:
· предельную ставку, ставка обложения налогом дополнительной единицы дохода;
· среднюю, соотношение суммы налогов к величине доходов. Если предельная ставка растет вместе с доходом, то и средняя растет по мере роста доходов;
· нулевая;
· льготная;
· налоговая ставка, устанавливаемая в процентах к доходу, называется налоговой квотой.
Налоговая льгота представляет собой уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов отдельных индивидов, предприятий или домохозяйств в зависимости от условий и характера их деятельности, социального статуса, источников и размеров доходов и имущества.
Льготы в силу их разнообразного характера в суммарном выражении способны охватывать значительное количество налогоплательщиков и приводить к весьма ощутимому снижению реальной ставки налогообложения по сравнению с номинальной.
Совокупность налоговых ставок и налоговых льгот составляет налоговый режим.