Применяются два метода составления отчета о движении средств: прямой и косвенный

Прямой метод отражает валовые потоки денег как платёжных средств. Он предполагает идентификацию всех проводок, затрагивающих Дт и Кт денежных счетов (в виде составления отчета о движении денежных средств).

Метод позволяет судить о ликвидности предприятия, детально показывает движение денежных средств, но не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения величины денежных средств.

Косвенный метод позволяет объяснить причину расхождения между прибылью и изменением денежных средств за период, т.е. раскрывает взаимосвязь финансового результата и полученными денежными средствами (составляется отчёт об источниках и использовании денежных средств).

Анализ движения денежных средств может происходить на основе отчёта об источниках и использовании денежных средств.

Составление данного отчета – это метод, при помощи которого изучается чистое изменение объёма средств между двумя датами (начало и конец периода).

Для подготовки отчета об источниках и использования денежных средств следует классифицировать изменение в статьях баланса и отчёте о прибылях и убытках.

Источниками увеличения объема
денежных средств являются:

• Чистое уменьшение любой статьи актива (кроме денежных средств);

• Чистое увеличение любой статьи обязательств и денежные средства, полученные в результате хозяйственной деятельности (чистая прибыль, амортизация).

Использованием денежных

средств являются:

• Чистое увеличение любой статьи актива (кроме денежных средств);

• Чистое уменьшение любой статьи обязательств и дивиденды, выплачиваемые наличными;

9?

Планирование денежных потоков и управление денежной наличностью.

Одной из задач финансового менеджера является: определение потребности в денежных средствах в краткосрочном периоде. Для этого планируются будущие наличные поступления и выплаты предприятия.

При составлении денежных потоков, основное внимание обращается на правильность отражения точного времени появления поступлений и платежей.

План денежных потоков (бюджет денежных средств) может лучше определить будущие потребности предприятия в денежных средствах, спланировать эти потребности для финансирования, осуществлять контроль за наличными средствами и ликвидностью предприятия.

План денежных потоков состоит из 4 разделов:

• Поступления денежных средств, где исходной информацией служат: прогноз и принятые сроки оплаты продукции покупателями, учитываются плановые поступления от реализации основных средств, ценных бумаг, иного имущества, и другие ожидаемы доходы.