Тема 2. Оборотные средства

Оборотные средства предприятий – это совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения в денежном выражении. Оборотные производственные фонды – это предметы труда, находящиеся в сфере производства. Это – сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, тара, незаконченная производством продукция, полуфабрикаты собственного изготовления, расходы будущих периодов. Фонды обращения – это средства, в сфере обращения. К ним относятся: готовая продукция на складах предприятия, отгруженная неоплаченная продукция, денежные средства и расчеты. Удельный вес отдельных групп оборотных средств по отношению к общему их объему определяет структуру оборотных средств.

Для изучения состава и структуры оборотные средства группируются по следующим признакам: по сферам оборота, по элементам, охвату нормированием, источникам формирования.

Нормирование оборотных средств заключается: во-первых, в разработке и установлении оптимальных норм запасов оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей, выраженных в днях (т.е. определение минимального размера оборотных средств, но необходимого для обеспечения непрерывности производственного процесса); во-вторых, в разработке нормативов собственных оборотных средств в целом и для каждого их элемента в денежном выражении или днях запаса. Нормируются все элементы производственных оборотных фондов и готовая продукция на складах предприятия.

Норматив оборотных средств предприятия определяется следующими показателями: объемом производства и реализации продукции, затратами на производство, хранение и реализацию продукции; нормамизапаса оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей и затрат.Общая формула расчета норматива отдельного элемента оборотных средств определяется по следующей формуле:

Нэд = (Р / Тд)Нэл Ц,

где Нэд – норматив оборотных средств по элементу;

Р – оборот, расход, выпуск по данному элементу на рассматриваемый период;

Тд – длительность периода в днях;

Нэл – норма оборотных средств по данному элементу, дн;

Ц –цена расходного элемента, руб.

Норма оборотных средств в днях запаса рассчитывается для каждого вида материалов и включает следующие виды запасов: транспортный, технологический, текущий и страховой.

Норма оборотных средств в части транспортного запаса (Нзт) определяется по формуле:

Нзт = (Qср) / (Рм / Тд),

где Qср – средний остаток материалов в пути за отчетный период;

Рм – расход материалов за отчетный период;

Тд – длительность периода;

Qср – расчитывается по формуле

Qср =[ {Qмнг +Qмкг} / 2 + ] / 12,

где Qмнг и Qмкг – остаток материалов на начало и конец года, руб., Qмi – то же, на начало каждого i-гo месяца, руб.,(i = 2,3,4,…12)

Технологический запас создаётся для подготовки материалов к производству.

Текущий запас обеспечивает производство материалами в интервалах между двумя очередными поставками, средний интервал равен Иср == 360/n, где 360 – число дней в году;

n – количество поставок.

Страховой запас обеспечивает непрерывность производства и его вели­чина принимается обычно в размере 50 % текущего запаса.

Расчет норматива оборотных средств на незавершенное производство осуществляется по формуле:

Нпп = (С / Т) tд Кнз,

где С – объем товарной продукции по себестоимости, руб.;

Т – продолжительность периода (квартал, месяц);

tд – продолжительность производственного цикла в днях;

Кнз – коэффициент нарастания затрат;

Киз = (a + 0.5 b) / (a + b),

где а – затраты, производимые до начала производственного процесса;

b – последующие затраты до окончания производства изделий.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию определяется как произведение однодневного оборота товарной продукции по производственной себестоимости и нормы оборотных средств, которая устанавливается в зависимости от времени, необходимого на подбор отдельных видов и марок изделий, на комплектование, упаковку и транспортировку:

Нгп = Рг Нз,

где Рг — среднедневной выпуск товарной продукции по себестоимости, руб.;

Нз — норма запаса готовой продукции на складе.

Оборотные средства, обслуживая непрерывный процесс воспроизводства, находятся в постоянном движении. Размер оборотных средств, необходимых для обеспечения выпуска продукции, зависит от скорости оборота. Под скоростью оборота или коэффициентом оборачиваемости понимается число оборотов оборотных средств в течение рассматриваемого периода:

Коб= Р/Qср,

где Коб – коэффициент оборачиваемости;

Р – объем реализованной продукции, руб.;

Qср– средний остаток оборотных средств, руб.

Продолжительность одного оборота средств (в днях) составляет

Тоб=Дк/Коб,

где Дк – количество календарных дней в рассматриваемом периоде (год – 360 дней, полугодие – 180 дней, квартал – 90 дней, месяц –30 дней).

Прямой коэффициент оборачиваемости отражает количество оборотов за данный период или количество реализованной продукции на каждый рубль оборотных средств. Соответственно оборотный коэффициент оборачиваемости (коэффициент загрузки средств в обороте) V будет равен:

V = Qср/P.

В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств высвобождаются оборотные средства как в абсолютном, так и в относительном выражении. Абсолютное высвобождение оборотных средств происходит в том случае, если фактический необходимый запас материальных ценностей ниже планового для выполнения программы производства.

Относительное высвобождение оборотных средств происходит в том случае, если предприятие, ускорив оборачиваемость и улучшив использование оборотных средств, обеспечивает заданный рост объема производства и реализацию продукции с меньшей суммой средств по сравнению с нормами прошлого года. Оно рассчитывается как разница между запланированным объемом оборотных средств и их объемом, рассчитанным на плановый объем по оборачиваемости базисного периода.