Контроль за издержками осуществляется через отчеты о разнице между фактическими и плановыми затратами, изучение отклонений и принятие корректирующих мер, чтобы в будущем фактические результаты совпали с планируемыми.
* * *
Пример 30.
Нормативы затрат на операцию: | |
Материалы: 3 кг по 6 д.е. за 1 кг | |
Труд: 2 ч. по 8 д.е. за 1 ч. | |
Переменные накладные расходы: 2 трудо-ч. по 3 за 1 ч. | |
Сметный объем производства по операции в отделе А за период составил 1000 ед., а фактический выпуск – 1200 ед. | |
Фактические издержки были следующими: | |
Материалы: 3600 кг по 5,5 д.е. за кг | |
Прямые затраты труда: 2400 ч. по 8 д.е. за 1 ч. | |
Переменные накладные расходы: 2400 ч. по 3 д.е. за 1 ч. | |
Жесткая смета – это смета на планируемый объем производства и сметные издержки не пересматриваются в зависимости от фактического объема производства.
Жесткая смета (на 1000ед.) | Фактическое производство | Отклонение | |
Прямые затраты труда | –3200 | ||
Прямые затраты материала | –1800 | ||
Переменные накладные расходы | –1200 | ||
–6200 |
Составление гибкой сметы заключается в адаптировании первоначальной сметы к реальному объему производства.
|
|
Формула гибкого бюджета = Переменные затраты на единицу продукции × количество произведенных единиц + Постоянные бюджетные затраты.
Гибкая смета (на 1200 ед.) | Фактическое производство (1200 ед.) | Отклонение | |
Прямые затраты труда | |||
Прямые затраты материала | +1800 | ||
Переменные накладные расходы | |||
+1800 |
Если систему "стандарт-кост" используют в полном объеме, то все данные о фактических производственных затратах замещаются нормативными значениями. Разница между нормативными и фактическими затратами называется отклонением.
РАЗРАБОТКА ОПЕРАТИВНОГО БЮДЖЕТА [7]