Учет расчетов с поставщиками

Основная часть материалов поступает от поставщиков. Необходимо установить контроль за своевременностью расчета за полученные материалы, а также за поступлением материалов по оплаченным счетам.

Расчеты могут быть в форме:

1) плановых платежей (документы — счета-фактуры, платежные поручения);

2) предоплаты (документы — счета-фактуры, платежные поручения);

3) последующей оплаты (документы — платежные требования, платежные поручения).

Учет расчетов с поставщиками ведется по счету 60, по кредиту отражаются суммы задолженности за полученные МЦ или погашение дебиторской задолженности по перечисленному поставщику авансу путем получения МЦ, а по дебету погашение кредиторской задолженности или перечисление предоплаты в счет предстоящих поставок.

Учет по счету 60 ведется в ж/о N 6 по каждому поставщику. Заполняется ж/о на основании приходных документов и платежных документов. В ж/о делается запись на поступившие материалы, а также принятые работы и оказанные услуги. Если по одному поставщику поступило несколько видов материальных ценностей, то определяется общая стоимость по счету.

На основании выписок банка с правой стороны ж/о N 6 делается отметка об оплате. В конце месяца определяются суммы непогашенных обязательств по полученным материалам, а также дебиторская задолженность по неполученным материалам. Не допускается зачет задолженности по разным субъектам (исключение договор уступки долга или договор уступки требования).

Остатки переносятся в ж/о на следующий месяц по каждому незакрытому счету (по каждому поставщику).

Ж/о N 6 используется при установлении кредиторской и дебиторской задолженности (для контроля).

Кредиторская и дебиторская задолженности числится на балансе сроком до трех лет. (срок исковой давности).

По полученным и оплаченным ценностям ведется также книга покупок, для отражения полученного и оплаченного НДС, который на основании ее данных будет принят к зачету.

4. Учет материалов в бухгалтерии. Расчет % ТЗР.

Учет материалов в бухгалтерии ведется по покупной (учетной) стоимости и по фактической себестоимости. Текущий учет, как правило, осуществляется по учетным ценам (оптовым, плановым).

Существует 2 методики учета материалов:

1. с применением трех счетов 10, 15, 16;

2. с применением двух счетов 10, 16.

При использовании трех счетов все затраты по приобретению материалов предварительно учитываются по счету 15.

По окончании месяца по Д-ту счета 15 формируется фактическая себестоимость поступивших материалов. При поступлении материалов, после их проверки они приходуются на основании первичных документов и списываются в дебет счета 10 по покупной цене.

В конце месяца, по кредиту счета 15, будет отражена покупная (учетная) стоимость оприходованных на склад материалов, а разница между фактической себестоимость поступивших материалов (д-т 15) и покупной стоимостью оприходованных материалов (к-т 15) покажет сумму отклонения по приобретенным материалам за месяц, которая списывается в д-т счета 16.

ПОСТУПЛЕНИЕ МАТЕРИАЛОВ

Д-т 60/1 К-т 51 - 120000 руб. с р/с перечислено поставщику за материалы (предоплата) на всю сумму с НДС.

Д-т 15 К-т 71 - 6100 руб. списываются командировочные расходы агента снабжения

Д-т 15 К-т 60 - 15000 руб. предъявлен счет транспортной организации за перевозку без НДС

Д-т 18/31 К-т 60 – 3000 руб. НДС к уплате

Д-т 15 К-т 60 - 100000 руб получены на склад материалы ранее оплаченные поставщику без НДС

Д-т 18/31 К-т 60 – 20000 руб. - НДС к уплате

Д-т 60/2 К-т 60/1 - 120000 руб. зачет предоплаты по поступившим материалам

Д-т 60 К-т 51 - 18000 руб.– перечислено за доставку материалов

Д-т 18/32 К-т 18/31 - 23000 руб. – НДС уплачен

Д-т 10 К-т 15 - 100000 руб. - оприходованы полученные материалы по учетной (покупной) стоимости

Д-т 16 К-т15 - 15000 руб. – на сумму отклонений (ТЗР).

Учет поступления материалов может вестись с применением сч. 10,16. В этом случае по сч. 10 отражается учетная стоимость материалов, а по сч. 16 – отклонение покупной стоимости от учетной (разница между ними) и ТЗР.

С-до сч. 10 – 480 000

С-до сч. 16 – 3 800

Учетная цена материалов – 200 руб.

В течении месяца поступило:

а) 400 кг по 210 руб.

б) 200 кг по 190 руб.

Д-т 10 К-т 60 - 120 000 руб. – поступили материалы от поставщиков по учетной стоимости (400+200)*200

Д-т 16 К-т 60 - 2 000 руб. – сумма отклонений по поступившим материалам (210- 200)*400 + (190 – 200)*200=

Д-т 18/31 К-т 60 - 24 400 руб. – НДС к уплате по поступившим материалам

Д-т 16 К-т 60 - 10 000 руб. - предъявлен счет АТП за доставку материалов

Д-т 18/31 К-т 60 - 2 000 руб. – НДС к уплате

По окончании месяца рассчитывается % отклонения и списывается сумма отклонений по израсходованным материалам в дебет счетов затрат.

Материалы в процессе производства используются на изготовление продукции, ремонтные работы, на обслуживание производства и другие цели. Отпуск материалов со склада осуществляется по требованиям, лимитно - заборным картам по учетной стоимости, но списываются они на затраты на основании документов о выпуске продукции.

Поскольку материалы в течение месяца отпускаются по покупной (учетной) цене, то в конце месяца необходимо довести ее до фактической себестоимости, т.е. списать на затраты сумму ТЗР (отклонений), относящихся к израсходованным материалам. Это производится ежемесячно. Сумма определяется с помощью % ТЗР.

(ТЗР на начало мес. + ТЗР за месяц) х 100

% ТЗР = Остат. материалов на нач. месяца + Поступ. Материалов за месяц

или

(Сн сч.16 + об. Дт 16) *100

%откл (ТЗР) ⁼ ---------------------------------------

Сн сч.10 + об. Дт 10

3 800 + 120 000 * 100 ₌ 15 800 * 100 ₌ 2,6333 %

% отклонения ⁼ 480 000 + 120 000 600 000

Сумма отклонений по израсходованным материалам определяется следующим образом:

∑ отклонений (ТЗР) = % ТЗР х Стоимость израсх. за месяц материалов по учетным ценам (об. Кт 10)

РАСХОД МАТЕРИАЛОВ

Материалы израсходованы по учетной стоимости:

а) Д-т 20 К-т 10 - 20 000 руб. - на производство продукции 100 кг (100 кг * 200 руб)

б) Д-т 23 К-т 10 - 4 000 руб. – на нужды вспомогательного производства – 20 кг (20 кг * 200 руб)

Списываются отклонения по израсходованным материалам:

а) Д-т 20 К-т 16 - 527 (20 000 * 2,6333%)

б) Д-т 23 К-т 16 - 105 (4 000 * 2,6333%)

Если учет материалов ведется по покупной цене, то списание на затраты производства может производится по методу ЛИФО, либо по средневзвешенным ценам (в соответствии с учетной политикой предприятия).

Метод ЛИФО предполагает отпуск материалов в производство по цене последней покупки

Средневзвешенная цена определяется по окончании месяца путем расчета:

Покупная стоимость материалов, с учетом остатка на начало,месяца делится на количество материалов, поступивших на склад за месяц, с учетом остатка на начало месяца.

По окончании месяца учетная стоимость материалов, израсходованных на различные цели, доводится до фактической себестоимости путем списания суммы ТЗР или отклонения.

На основании полученных со склада первичных документов в бухгалтерии ведутся накопительные ведомости.

Поступление материалов и расход отражается в ведомости N 10 по учетным ценам.

В первом разделе отражается движение МЦ по складам.

Отражается остаток на начало месяца в целом по складу, поступление на склад, расход и остаток на конец месяца. Сумма остатков контролируется сальдовой ведомостью.

Второй раздел ведомости N 10 отражает поступление материалов в разрезе синтетических счетов 10, 07, 08.

В конце месяца определяется покупная стоимость полученных материалов по каждому счету, субсчету. Итоговая сумма поступивших материалов по покупной цене, по второму разделу должна соответствовать стоимости поступивших материалов по первому разделу в разрезе складов.

Во втором разделе определяется фактическая себестоимость поступивших материалов. Она собирается в справке N 1 к ведомости N 10, в которую переносятся затраты по приобретению материалов из различных ж/о (ж/о N 6,7,8 и 10/1).

Фактическая себестоимость записывается отдельной строкой по поступившим материалам в разрезе счетов. Здесь же рассчитывается % ТЗР.

Для этого из ведомости N 10 за прошлый месяц переносятся остатки на конец прошлого месяца (на начало нового месяца) как по покупной цене, так и по фактической себестоимости.

Рассчитывается сумма ТЗР (отклонение). Она равна:

(Факт. с/сть остатка на начало + факт. с/сть поступивших материалов) - (учетная стоимость остатка на начало + учетная стоимость поступивших за месяц материалов).

% ТЗР (откл.) = сумма ТЗР * 100;