Учет финансового векселя у векселедержателя (инвестора)

Основанием для зачисления на баланс финансового векселя являются различные сделки гражданско-правового характера, оформленные договором:

- купли-продажи ценной бумаги

- мены ценной бумаги

- получения в виде вклада в уставный капитал

- получения в виде отступного и т.д.

Бухгалтерские проводки по формированию стоимости ФВ

Оплата векселя различными денежными средствами инвестора:

Д76^вп К50,51,52,55

Обмен собственной продукции, работ, услуг на финансовый вексель:

Д76^вп К90,62

Обмен основных средств и прочего имущества на финансовый вексель:

Д76К91

Внесение векселя в виде вклада в уставный капитал:

Д76 К75

Отражение посреднических услуг при приобретении векселя:

Д76^вп К60 (Д19К60)

Принятие к учету векселя в фактической стоимости затрат:

Д58 К76^вп

Списание финансового векселя со счета 58 может быть по следующим причинам:

· Передача по индоссаменту

· Передача в виде вклада в УК другой организации

· Погашение векселя (оплата)

· Продажа

Списание финансового векселя с баланса векселедержателя:

Д91 К58 –учетная (первоначальная) стоимость финансового векселя

Д76 К91 – предъявление покупателю ФВ в договорной оценке

Д91 К76 – дополнительные затраты по реализации ФВ

Д51, 50 К76 - получение денежных средств при реализации векселя

Д91 К99 и Д99К91 – (прибыль или убыток) – выявление финансового результата от реализации ФВ.

ВЫВОДЫ:

1) Если затраты, связанные с приобретением векселя, оплачены до принятия его к учету, то они включаются в его учетную стоимость.

2) Если затраты, связанные с обращением векселя, оплачены после принятия его к учету, то они входят в состав операционных расходов.

Эти правила определяют и порядок налогообложения: затраты, включенные в стоимость векселя, уменьшают прибыль от его реализации следовательно уменьшается и сумма налогов. Затраты, включенные в состав операционных расходов, формируют финансовый результат того отчетного периода, когда они были оплачены.

Учет финансовых векселей на балансе векселедателя

Дисконтный вексель ( вексель с начислением дохода в конце срока обращения )

Приобретены бланки векселей:

Д26 К60

Д006 «Бланки строгой отчетности»

Выдан финансовый вексель:

Д76 К66,67

К006

Поступление средств на расчетный счет по выданному векселю

Д51 К76

Начисление процентов или дисконта отражается на счете 91.

Д91 К66,67 - начислен дисконт по выданному векселю

Вексель оплачен средствами с расчетного счета (51) или собственной продукцией (62):

Д66,67К51,62.