Налоговый учет

Расходы организации, связанные с созданием новой или усовершенствованием производимой продукции (товаров, работ, услуг), созданием новых или усовершенствованием применяемых технологий, методов организации производства и управления, относятся к расходам на НИОКР (п. 1 ст. 262 НК РФ).

Если организация ведет НИОКР, нужно организовать учет расходов по видам работ (договорам) и по статьям расходов (если НИОКР выполняются собственными силами) (п. 2 ст. 332.1 НК РФ).

Расходы на НИОКР включают в себя (п.2 ст.262 НК РФ):

· начисленную амортизацию по основным средствам (за исключением зданий и сооружений) и по нематериальным активам, используемым для выполнения НИОКР;

· оплату труда работников, участвующих в выполнении НИОКР;

· материальные расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР;

· другие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР;

· стоимость НИОКР, выполненных сторонними подрядчиками;

· отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновац. Д-ти.

Кроме того, нужно обособленно учитывать расходы на НИОКР (п.2 ст.332.1 НК РФ):

· давшие и не давшие положительный результат;

· включенные в состав прочих расходов отчетного (налог.) периода с применением коэффициента 1,5;

· погашенные в отчетном (налоговом) периоде за счет резерва предстоящих расходов.

Если организация выполняет НИОКР по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. № 988, то она вправе списать расходы на НИОКР в размере фактических затрат, увеличенном на повышающий коэффициент 1,5 (исключение – расходы на формирование фондов финансирования НИОКР). Соответствие выполняемых НИОКР перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 г. № 988, определите самостоятельно.

Организация, которая списывает расходы на НИОКР с применением повышающего коэффициента, должна представить в налоговую инспекцию отчет о каждом выполненном исследовании и разработке (отдельных этапах работ). Если отчет не представить, инспекторы пересчитают налоговую базу без учета повышающего коэффициента 1,5. Такой порядок следует из положений п.7 и 8 ст.262 НК РФ.

Отражение расходов на НИОКР при расчете налогов зависит от системы нал-обл-ия, которую применяет орг-ия.