Изменение сроков уплаты налога. Инвестиционный налоговый кредит

Изменение срока уплаты налога и сбора — перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок по решению уполномоченного органа налоговой администрации.

Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создаёт новой обязанности по уплате налога и сбора.

Срок уплаты налога не может быть изменён, если в отношении лица, претендующего на такое изменение:

1. возбуждено УД по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах.

2. производится производство по делу о налоговом или административном правонарушении в области налогов и сборов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

3. имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих ден средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы РФ на ПМЖ.

Срок уплаты налога может быть изменён в отношении всей подлежащей уплате суммы налога либо её части с начислением процентов на неуплаченную сумму налога. Изменение срока уплаты налога и сбора может производиться под залог имущества либо при наличии поручительства.

Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в следующих формах: отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит.

Решение об изменении срока, принятое в любой из установленных форм, прекращается: по истечении срока действия соответствующего решения или договора, досрочно в случае уплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога и сбора и соответствующих процентов до истечения установленного срока.

Для каждой формы изменения срока уплаты налога могут быть предусмотрены дополнительные основания для их прекращения.

Отсрочка по уплате налога — изменение при наличии установленных оснований срока уплаты налога на конкретную дату с единовременной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Рассрочка по уплате налога — изменение при наличии установленных оснований срока уплаты налога на определённый период с поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога возможно по одному или нескольким налогам, либо заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1. причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

2. задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом гос заказа.

3. угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры фин оздоровления.

4. если имущественное положение физ лица исключает возможность единовременной уплаты налога.

5. если производство и реализация товаров, работ, услуг лицом носит сезонный характер.

6. при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

При предоставлении отсрочки или рассрочки в зависимости от основания её предоставления на сумму задолженности проценты либо не начисляются, либо начисляются исходя из ставки, как правило, равной одной второй ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Инвестиционный налоговый кредит — изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определённого срока и в определённых пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит, как правило, может быть предоставлен на срок от года до 5 лет (резидентам зоны территориального развития — до 10 лет). Он предоставляется по налогу на прибыль организации, также по региональным и местным налогам.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы 1 из следующих оснований:

1. проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо тех перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту ОС от загрязнения промышленными отходами.

2. осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, В том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, Создание новых видов сырья или материалов.

3. выполнение этой организацией особо важного заказа по соц-эко развитию или предоставление ею особо важных услуг населению.

4. выполнение организацией гос оборонного заказа.

5. осуществление инвестиций в создание объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность.

6. включение в реестр резидентов зоны территориального развития.

7. Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчётный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений, не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключённым договором об инвестиционном налоговом кредите