Классификация налогов и сборов в современной теории налогообложения, а также в соответствии с законодательством РФ

Налоги можно классифицировать по следующим основным критериям:

1. по механизму формирования налога: - прямые (налоги на доходы и имущество),

- косвенные (налоги на товары и услуги).

2. по бюджетному назначению: - общие (налоги, не предназначенные для финансирования конкретного расхода), - целевые (предназначенные непосредственно для покрытия определённых расходов).

3. как источник доходов бюджета: - закреплённые (налоги, которые на длительный период закреплены как источник бюджета), - регулирующие (налоги, суммы которых ежегодно при утверждении федерального бюджета перераспределяются между бюджетами для покрытия дефицита).

4. по периодичности: - регулярные (взимаются с определённой периодичностью в течение всего времени владения имуществом или занятия каким-то видом деятельности, приносящей доход),

- разовые (уплата таких налогов связана с событиями, не образующими системы).

Ещё до принятия НК в РФ сформировалась трёхуровневая система налоговых отчислений:

1. федеральные налоги и сборы.

2. региональные.

3. местные.

С 1 января 2005 система российских налогов и сборов определяется исключительно на основании норм НК. На региональном и местном уровнях предусмотрена уплата только налогов и не установлено ни одного вида сбора.

Федеральные налоги и сборы установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Виды федеральных налогов: НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых.

Виды сборов: за пользование объектами животного мира, водными биоресурсами, гос пошлина.

Порядок введения и прекращения действия, налоговая база, объект налогообложения, налоговый период, порядок исчисления, формы отчётности, порядок уплаты, сроки уплаты, налоговые льготы и основания для их использования, налоговая ставка устанавливаются, изменяются, отменяются только НК.

С 2010 единый соц налог заменён страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Региональные налоги — налоги субъектов, которые установлены НК и законами субъектов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов.

Принятие ФЗ о региональном налоге порождает право субъекта своим законом установить и ввести в действие такой налог независимо от того, вводят ли его на своей территории другие субъекты. При этом законодатель субъекта может осуществлять правовое регулирование регионального налога при условии, что оно не увеличивает налоговое бремя и не ухудшает положение налогоплательщиков по сравнению с тем, как это определяется ФЗ.

К региональным налогам относятся: налог на имущество предприятий, транспортный налог, налог на игорный бизнес.

Региональные налоги вводятся и прекращают действие в соответствии с законами субъектов РФ о налогах. Порядок уплаты, если не установлен НК, то устанавливается законами субъектов в соответствии с НК. Сроки уплаты, если не установлены НК, то при установлении налога определяются законодательными органами субъектов. Налоговые льготы и основания для их использования могут устанавливаться законодательными органами субъектов в порядке и пределах, предусмотренных НК. Налоговая ставка, если не установлена НК, то устанавливается законами субъектов РФ в пределах, установленных НК, и в соответствии с ним.

Местные налоги устанавливаются НК и НПА представительных органов МО о налогах, вводимыми в действие в соответствии с НК и НПА представительных органов МО и обязательные к уплате на территориях соответствующих МО.

Виды местных налогов:

1. налог на имущество физ лиц

2. земельный налог.

Введение и прекращение действия налогов происходит в соответствии с НК и НПА представительных органов МО о налогах.

Порядок уплаты, сроки уплаты, если не установлены НК, то в порядке и пределах, предусмотренных НК, определяется НПА представительных органов МО.

Налоговые льготы и основания для их использования могут устанавливаться НПА представительных органов МО в порядке и пределах, предусмотренных НК.

Налоговая ставка, если не установлена НК, устанавливается НПА представительных органов МО в пределах, установленных НК, и в соответствии с ним.

Налоговая база, объект налогообложения, налоговый период, порядок исчисления, формы отчётности всегда устанавливаются только НК.