Элементы юридического состава налога. Основные и факультативные. Понятие и их правовое значение

Налог имеет свой определенный состав, который предопределен самой сутью налога. Составные части налога, описанные в правовых актах, принято именовать «элементы налога».

Элементы налога - это регламентированные налоговым законодательством составные части налога, определяющие условия его применения.

Каждый налог представляет собой комплекс элементов. Элементы на­лога подразделяются на основные (сущностные), дополнительные (факуль­тативные) и специфические.

Основными элементами налога считаются те, отсутствие или неопределенность которых, делает налог неустановленным. Соответственно чему у налогоплательщиков не возникает обязанности по уплате данного налога, а само налоговое обязательство не возникает.

К числу дополнительных (факультативных) элементов относятся такие условия налогообложения, которые могут быть предусмотрены, но могут и отсутствовать. Наличие или отсутствие этих элементов не ставит под сомнение само установление налога, который будет взиматься неза­висимо от этого факта. К дополнительным элементам налога относятся принцип территориального закона, которыйдополняется принципом резидентства [от лат. residens - сидящий, пребывающий] или принципом по­стоянного местопребывания. В соответствии с этим принципом налого­плательщики подразделяются на резидентов, т. е. лиц, имеющих постоянное или сравнительно длительное местопребывание в стране налогообложения, и нерезидентов, чье пребывание в стране налогообложения носит кратковременный или разовый характер, либо вообще не находящихся в стране налогообложения, но имеющих на территории данной страны объект, подлежащий налогообложению.

Налоговый домициль [ от лат. domicillum - местопребывание, место­жительство] - совокупность предусмотренных налоговым законодатель­ством признаков или критериев, дающих основание для признания физи­ческого или юридического лица резидентом.

Объект налога - это юридические факты (состояния, события, действия), с которыми закон обуславливает возникновение налого­вого обязательства.

Предмет налога - это материальное выражение объекта налога.

Налоговая ставка (ставка налогообложения, норма налога) представ­ляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Обычно существует пять стадий исчисления налога:

1) ведение учета объекта налогообложения;

2) исчисление, исходя из объекта налогообложения, налоговой базы;

3) определение подлежащей применению нало­говой ставки;

4) применение налоговых льгот;

5) расчет суммы налога.

Порядок уплаты налога - это установленные налоговым законодатель­ством правила, в соответствии с которыми должен осуществляться пере­ход предмета налогового платежа от налогоплательщика к государству.