2015-08-21
400
| Показатели | 1 период | 12 период | Изменение |
| Расход материала на единицу продукции, ресурс/ед. | |||
| Материал 1 | 33,98 | 25,68 | 8,3 |
| Материал 2 | 3,5 | 3,52 | -0,02 |
| Цена единицы материала, руб./ресурс | |||
| Материал 1 | 8,9 | 3,12 | -5,78 |
| Материал 2 | 0,0212 | 0,0205 | -0,0007 |
| Затраты на материал в расчёте на единицу продукции, руб./ед. | |||
| Материал 1 | 31,15 | 27,11 | -4,04 |
| Материал 2 | 3,18 | 3,49 | 0,31 |
Результаты факторного анализа представим в таблице 20.
Таблица 20.
Постатейный анализ затрат.
| Влияние расходов и цены на материал, руб. | Материал 1 | Материал 2 | ||
| расход материала | цена на материал | расход материала | цена на материал | |
| На материальные затраты | 46,28 | -50,32 | 0,41 | -0,11 |
| На финансовый результат | -25592,8 | 27826,96 | -227,06 | 63,04 |
Можно сделать вывод, что на материальные затраты в расчёте на единицу продукции положительно повлияло увеличение расхода материала и отрицательно – снижение цены ресурса. Очевидно, что влияние на финансовый результат оказалось прямо противоположным. При этом более значимое влияние на результат оказало изменение затрат на материал 1. Следовательно, если сократить расход этого материала, можно увеличить прибыль.
|
|
|
ПРИНЯТИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ НА ОСНОВЕ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
Определение величины маржинального дохода
Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, который называют еще анализом безубыточности или содействия доходу. Его методика базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: затратами, объемом производства (реализации) продукции и прибылью, и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других.
Методика маржинального анализа основана на делении производственных и сбытовых затрат в зависимости от изменения объема деятельности предприятия на переменные (пропорциональные) и постоянные (непропорциональные) и использование категории маржинальной прибыли (маржинального дохода).
Маржинальный доход (валовая маржа, валовая прибыль, маржа покрытия, сумма покрытия, вклад на покрытие, дополнительная стоимость) - это выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, (за минусом налога на добавленную стоимость) минус переменные затраты. Маржинальный доход включает в себя постоянные затраты и прибыль. Чем больше его величина, тем больше вероятность покрытия постоянных затрат и получения прибыли от производственной деятельности.
