Тезис лекции

Финансовая отчетность является связывающим звеном между субъектом и его внешней средой, включая собственников, кредиторов, налоговые органы, поставщиков и покупателей.

Составление отчетности является завершающим этапом учетной работы.

Финансовая отчетность - это система показателей, характеризующих условия и ре­зультаты ее работы за отчетный период; особый вид учетных записей, отражающих сводные данные о состоянии и результатах деятельности.

Финансовая отчетность составляется на основании данных всех видов текущего учета -бухгалтерского, налогового, статистического, оперативно-технического, благодаря чему обеспечивается возможность отражения в ней разносторонней хозяйственной деятельности организации. Отчетность может содержать как количественные, так и качественные характе­ристики, стоимостные и натуральные показатели.

Цель финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее МСФО) № 1. «Предстваление финансовой отчетности» состоит в представлении информации о финансовом положении, результатах деятельности, и изменениях в финансовом положении компании. Эта информация нужна широкому кругу пользователей для принятия экономическтх решений. Финансовая отчетность, составленная для этой цели, удовлетворяет общие потребности большинства пользователей. Основными принципами финансовой отчетности являются:

- Начисление. Финансовые отчеты составляются на основе принципа начисле­ния, в соответствии с которым доходы признаются (отражаются), когда они заработа­ны, а расходы и убытки, когда они понесены.

- Непрерывность финансовой отчетности предполагает, что субъект будет продол­жать свою деятельность в течение неопределенного периода, и нет подтверждения тому, что он имеет намерение или возникает необходимость ликвидации в обозримом будущем.

Важным требованием, предъявляемым к отчетности, является ее прозрачность, понимание данных отчетности инвесторами и акционерами. Отчетность должна со­ставляться в установленные сроки.

Финансовая отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о доходах и расходах, отчета о движении денег, отчета об изменении в собственном капитале и по­яснительной записки к ним и другой дополнительной информации в виде таблиц и диаграмм.

Бухгалтерский баланс — отчет, характеризующий финансовое положение ор­ганизаций за отчетный период. Эта информация нужна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений.

Баланс включает три основных элемента финансовой отчетности:

1) активы

2) обязательства:

3) капитал

Отчет о прибылях и убытках - это отчет, который измеряет успешность деятельности организации за определенный период. В деловых и инвестиционных кругах он используется для определения рентабельности, инвестиционной ценности, кредитоспособности организа­ции.

Отчет о прибылях и убытках представляет собой отчет, измеряющий результаты деятельности организации. Основными элементами данного отчета являются: должен включать в себя следующие статьи:

-доходы;

-расходы.

Все статьи прибылей и убытков признаются в том периоде, в котором включены доходы и расходы, если иное не требуется стандартом

Отчет о движении денежных средств. Отчет составляется в соответствии с требованиями МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» Необходимость составления отчета состоит в получении ин­формации о поступлении и выбытии денежных средств предприятия за отчетный период, а также о его операционной, инвестиционной и финансовой деятельности за отчетный период.

Отчет о движении денежных средств позволяет пользователям информации оценить изменения в финансовом положении предприятия, обеспечивая их данными о поступле­нии и выбытии денежных средств предприятия за отчетный период в разрезе операцион­ной, инвестиционной и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.

Операционная деятельность. Движение денежных средств от операционной де­ятельности предприятия показывают, используя: прямой метод и косвенный метод.

Прямой метод предполагает раскрытие основных видов денежных поступле­ний и выплат, а также определения, к какому виду деятельности они относятся. Он предполагает корректировку каждой статьи отчета о результатах Финансово-хозяйс­твенной деятельности.

Косвенный метод - при этом методе чистый доход или убыток корректируется на изменения текущих активов и обязательств, не денежных операций, а также на дохо­ды и убытки, являющиеся результатом инвестиционной и финансовой деятельности, в сравнении с предыдущим отчетным периодом.

Инвестиционная и финансовая деятельность. Инвестиционная деятельности - приобретение и продажа долгосрочных активов, выдача и получение погашаемы) кредитов.

Отчет об изменений в собственном капитале согласно МСФО 1 включает в себя следующие статьи:

-прибыль и убыток за период:

-каждую статью дохода и расхода, прибыли и убытка за период, которая согласно требованиям других стандартов, признается непосредственно в собственном капитале:

-итог доходов и расходов за период с указанием сумм, относимых на долю организации – учредителя и долю меньшинства:

Для каждой статьи капитала эффект изменения в учетной политике и корректировку ошибок в соответствии с МСФО 8 «Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки»

Пояснительная записка к финансовой отчетности. Пояснительная записка к финансовой отчетности - основной аналитический документ, составляемый на пред­приятии. В ней, в первую очередь, должна быть дана краткая оценка выполнения бизнес-плана по всем его разделам с раскрытием основных причин, положительно и отрицательно повлиявших на работу предприятия в отчетном периоде.

Контрольные вопросы

1.Назовите элементы финансовой отчетности

2.Основные формы финансовой отчетности предприятий туристского и гостиничного бизнеса?

3.Каким стандартом регулируется составление отчета о движении денежных средств предприятия?

Рекомендуемая литература

1. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007 года N 234

2. Международные стандарты бухгалтерского учета, методические рекомендации (сборник документов. Алматы: издательство LEM 2006 год.

3.Приказ министра финансов РК «Об утверждении форм финансовой отчетности» от 22.12.2005 г. №427.

4.Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях. Издательство «ЛЕМ». – Алматы, 2006 г.

5. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. - Алматы: ЛЕМ, 2006г.

6.Тулешова Г.К. «Финансовый учет и отчетность по международным стандартам», Часть 1 и Часть 2, г. Алматы, 2005г