Амортизация в бухгалтерском учете

Согласно российским стандартам бухгалтерского учёта, существуют четыре основных способа начисления амортизации для бухгалтерского учёта по объектам основных средств:

-линейный способ;

-способ уменьшаемого остатка;

-способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

-способ списания стоимости пропорционально объёму продукции (работ).

Амортизация в налоговом учете

Данный термин употребляется в аналогичном значении и в российском налоговом учёте применительно к амортизируемому имуществу. В отличие от международной практики в российском бухгалтерском учёте амортизация носит довольно формальный характер, так как характеризует не столько реальный износ, сколько законодательно установленные лимиты амортизационных отчислений, позволяющие сократить налогооблагаемую базу налога на прибыль[источник не указан 415 дней]. Для целей российского налогового учёта по налогу на прибыль может применяться два способа начисления амортизации:

- Линейный способ;

- Нелинейный способ;

Компания может самостоятельно выбрать метод амортизации, если иное не установлено законодательством в отношении определённых объектов. Обязательным условием является применение выбранного метода амортизации к группе однородных объектов в течение всего срока полезного использования.

В соответствии с действующим российским налоговым законодательством (глава 25 Налогового кодекса) для целей налогового учёта имущество подразделяется наамортизируемое и неамортизируемое. К амортизируемому имуществу относят имущество предприятия, организации и, предпринимателя, представленное в виде результатов интеллектуальной деятельности, имущества, или иных объектов интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода.

В отличие от неамортизируемого имущества его стоимость погашается путем начисления амортизации. Имущество признается амортизируемым если его срок службы больше 12 месяцев и его первоначальная стоимость более 40 тыс. руб.

1. Доходы и расходы. Факты оплаты. Налогообложение прибыли.

Доходы - это увеличение экономических выгод в результате ПОСТУПЛЕНИЯ активов: денежных средств, иного имущества и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). Доходы от обычных видов деятельности = это выручка от продаж продукции, работ, услуг.

Расходы - это уменьшение экономических выгод в результате ВЫБЫТИЯ активов: денежных средств, иного имущества) -и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Расходы по обычной деятельности = себестоимость реализованной продукции, работ, услуг. Выделяют следующие группы расходов:

-материальные затраты

-затраты на оплату труда

-отчисления на социальные нужды

-амортизация

-прочие затраты

Так как основным методом признания доходов и расходов является метод начисления, то можно сказать что, д ля признания доходов нужен факт перехода права собственности и рисков на реализованную продукцию, товары, услуги,а факт оплаты денежными средствами, при этом не играет роли для признания доходов (мы можем оплачивать векселями, обмениваться....).

Налогообложение прибыли (ст.247):

- для российских организаций доходы - расходы

- для иностранных организаций, работающие через постоянные представительства в РФ, доходы представительства – расходы представительства

- для иных иностранных организаций доходы от источников в РФ

Доходы (ст. 248) делятся:

-по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг и передаче имущественных прав (далее ТРУИ) (ст. 249)

- вне реализационные: от долевого участия, от аренды, процентов (ст.250)

-не учитываемые в целях н/о (залог, вклад УК, кредит - ст. 251)

Расходы (ст.252) делятся:

o связанные с реализацией ТРУИ (ст.253-264)

o вне реализационные: лизинг, аренда, проценты, судебные расходы (ст.265-269)

o не учитываемые в целях н/о (убытки, дивиденды, пени штрафы, взносы в УК - ст. 270)

1. Планирование инвестиций и инвестиционный проект. Бюджет.

Планирование инвестиций на предприятии — это очень важный и сложный процесс. Сложность этого процесса заклю­чается в том, что необходимо учитывать многие факторы, в том числе и непредвиденные, а также степень риска вложения инвестиций.

Важность этого процесса для предприятия заключается в том, что, планируя инвестиции, оно закладывает основы своей работы в будущем. Если хорошо спланирован и реализован план инвестиций, то предприятие будет работать успешно, плохо — в будущем оно может стать банкротом.

В общем виде план инвестиций на предприятии состоит из двух разделов: планапортфельных инвестиций и плана реаль­ных инвестиций (капитальных вложений):

- план портфельных инвестиций — это план приобретения и реализации предприятием акций, облигаций и других ценных бумаг;

- план реальных инвестиций — это план инвестиций на произ­водственное и непроизводственное развитие предприятия.

Можно сформулировать следующие правила, которые необходимо учитывать при планировании инвестиций.

Инвестировать средства имеет смысл:

• если предприятие получит большую выгоду, чем от хране­ния денег в банке;

• если рентабельность инвестиций превышает темпы инфляции;

• в наиболее рентабельные, с учетом дисконтирования, про­екты;

• если обеспечивается наибольшая экономическая выгода с наименьшей степенью риска.

Если на основе анализа пришли к выводу, что необходимо вложить свободные средства в развитие собственного предпри­ятия, то в этом случае разрабатывается план капитальных вло­жений.