Форми та види банківського кредиту. Загальні принципи обліку та відображення у фінансовій звітності кредитних операцій. Основні напрями аналізу кредитних операцій

Кредит - це економічні відносини між юридич­ними та фізичними особами з приводу перерозподілу вартості на засадах повернення і, як правило, з ви­платоюпроцента. У кредитних відносинах беруть участь дві сторони: позичальник і кредитор. Ці сторони називаються суб'єктами кредитних відносин, а ті грошові чи матеріальні цінності, витрати чи проекти, стосовно яки укладається кредитна угода, є об'єктами кредиту.

Розрізняють три основні форми кредиту:

*товарну,що виникає між продавцями і покупцями, коли покупці одержують товари чи послу­ги з відтермінуванням платежу (комерційний кредит); * грошову,що найбільш характерна у банкінській практиці; * гарантійну, тобто зобов'язання банку гарантувати платіж клієнтовіу випадку, коли той не зможе оплатити свої рахунки.

Види кредитів. Залежно від суб'єктів кредитних відносин кредит поділяється на: національний; міжнародний; банківський; державний; комерційний; споживчий; лізинговий; консорціумний.

За сферами спрямування кредит поділяється: *кредит, спрямований у сферу обігу; *кредит у поточну діяльність; *кредит, спрямований у сферу виробництва, *кредит в інвестиційну діяльність.

За забезпеченням кредити розрізняють: *забезпечені заставою (майном, майновими правами, цінними паперами); *іпотечні - забезпечені нерухомістю; *гарантовані (банками, третьою особою, свідоцт­вом страхування); *незабезпечені (бланкові).

За строками користування кредити поділяються на: *короткострокові - до 1 року; *середньострокові - до 3 років; *довгострокові - понад 3 роки.

За методами надання: -у разовому порядку; -відповідно до відкритої кредитної лінії; -гарантійні (із заздалегідь обумовленою датою надання).

За строками погашення: - водночас; - на виплат; - достроково (на вимогу кредитора або за заявою позичальника); - з регресією платежів; - після закінчення обумовленого періоду (місяця, кварталу).

Кредитні операції полягають у розміщенні банками від свого імені, на власних умовах та на власний ризик залучених коштів юридичних осіб та громадян.

На рахунках І-ого класу Плану рахунків обліковують міжбанківські кредитні операції; на рах. ІІ класу обліковують кредити та аванси в розрізі СГ; органів загального державного управління; ФО.

На дату здійснення кредитної операції банк відображає суму зобов’язання на позабалансових рахунках.

Надані зобов’язання з кредитування на суму зобов’язань за цим договором банк відображає в обліку такими бух. проведеннями:

Дт Рахунки для обліку наданих зобов’язань з кредитування; Кт Контррахунок.

Якщо на дату операції кредит надається у повній сумі, то зобов’язання з кредитування за позабалансовими рахунками не відображається.

У разі надання кредиту з одночасним утриманням комісії та(або) % авансом:

Дт Рахунки для обліку наданих кредитів – на суму кредиту; Кт Рахунки клієнтів, рах. для обліку грош. Коштів та банківських металів – на суму кредиту за вирахуванням комісії та (або) %, утриманих авансом; Кт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами – на суму комісії та (або) %, утриманих авансом.

Сума неамортизованого дисконту за наданими кредитами амортизується не рідше ніж раз на місяць, здійснюються такі бух. проведення:

Дт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами;

Кт Рахунки для обліку % доходів за наданими кредитами.

На суму наданого кредиту зменш. зобов’яз. з кредитування, що обліков. за позабаланс. рах:

Дт Контррахунок; Кт Рахунки для обліку наданих зобов’язань з кредитування.

Погашення заборгованості за наданими кредитами відображ. в бух. обліку проведеннями:

Дт Рахунки клієнтів, рах. для обліку грош. коштів; Кт Рахунки для обліку наданих кредитів, рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами.

Прострочену заборгованість за кредитами обліковують наступного робочого дня:

Дт Рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами;

Кт Рахунки для обліку наданих кредитів.