2015-09-06
976
Доходи - це збільшення економічних вигод протягом звітного періоду у формі припливу, або зростання активів або зменшення зобов'язань, що спричиняють збільшення капіталу і не є внесками акціонерів. Усі доходи діляться на: - банківські; - небанківські операційні; - непередбачені.
Банківські доходи поділяються на:
- процентні; - комісійні; - торгівельні; - інші банківські операційні доходи.
До процентних відносяться доходи, які обчислюються пропорційно до часу і суми та є компенсацією банку за взятий на себе кредитний ризик.
До них належать:
- доходи за кредитами і депозитами та за іншими процентними фінансовими інструментами, в тому числі за цінними паперами з фіксованим прибутком, що так чи інакше підраховані;
- доходи у вигляді амортизації дисконту за цінними паперами;
- комісійні, подібні за природою до процентів. Наприклад, доходи від розміщення коштів у вигляді позики або за зобов'язання її надати, що визначаються пропорційно до часу і суми вимоги, встановлені пропорційно до суми вимоги.
Проценти та прирівняні до них комісійні складають основну частину банківських доходів. Проценти за користування кредитами мають найбільшу питому вагу у доходах банку. Доходи банку:
1. Процентні доходи:
- за коштами, розміщеними в НБУ та інших банках;
- за наданими кредитами усім суб'єктам держава, фіз. та юр особи - за цінними паперами;
2. Комісійні доходи – доходи від розрах-касового обслуговув, ведення рахунків, зберігання цінностей, операції за дорученням клієнтів (купівля валюти на міжбанку) тощо.
3, Торгівельні прибутки - це чисті прибутки від операцій купівлі-продажу різних фінансових інструментів. До них належать:
- прибутки від діяльності на валютному ринку і ринку банківських металів; від операцій із цінними паперами на продаж; від торгівлі іншими фінансовими інструментами.
4, До інших банківських операційних доходів відносяться ті, що не включені у перелічені вище групи. До них належать доходи від цінних паперів із непередбаченим доходом: дивіденди від акцій, що зберігаються як об'єкт торгівлі, та капіталовкладень.
5, Небанківськими операційними доходами вважаються доходи, які не стосуються основної діяльності банку, але забезпечують її здійснення (доходи від продажу основних засобів - від орендних операцій), доходи від продажу окремих небанківських послуг (аудиторські послуги, програмне забезпечення, консультації не фінансового характеру тощо) та інших операцій.
6, Непередбаченими вважаються доходи, які - виникають у разі надзвичайних подій і мають одноразовий характер - прибуток буде визначений тільки за фактом подій;
Облік. Доходи банку відображають у бухгалтерському обліку за рахунками класу 6 "Доходи" Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.
600* Процентні доходи за розміщеними коштами
602*,603*, 604* Процентні доходи за наданими кредитами
605 *Процентні доходи за цінними паперами та інші доходи.
Облік нарахованих доходів здійснюється за відповідними рахунками класів 1, 2, 3 у кореспонденції з рахунками 6-го класу. Процентні доходи за кредитними операціями підлягають відображенню в бухгалтерському обліку:
► через рахунки нарахованих доходів;
► якщо отримані банком доходи належать до періодів існування активу, наступних за місяцем, у якому кошти фактично отримано, вони вважаються доходами майбутніх періодів і враховуються на рахунку 3600 "Доходи майбутніх періодів", з якого амортизуються на відповідні рахунки шостого класу методом прямого віднесення.
Приклад: нарахування доходів за наданим кредитом юрид особі відображу такими проведеннями: Д-т 2068 К-т 6026 на суму нарахованих доходів (процентів за користування кредитом). Аналогічно відображаються комісійні доходи: Д-т 2600 К-т 6111 – на суму комісійної плати за ведення кред справи.
