Витрати банку, їх структура, облік і аналіз

Витрати - це зменшення економічної вигоди у звітний період у формі відпливу або використання активів, виникнення заборгованості, що веде до зменшення власного капіталу і не є розподіленням між акціонерами. Усі витрати поділяються на:

- банківські витрати (процентні, комісійні, торгівельні та інші);

- небанківські операційні витрати (адміністративні та інші);

- непередбачені витрати.

До процентних відносяться витрати, які обчислюються пропорційно в часі, впливають на фінансовий результат діяльності банку. До них належать:

- витрати за кредитами і депозитами та за іншими процентними фінансовими інструментами, в тому числі за цінними паперами з фіксованим прибутком, що так чи інакше підраховані; - витрати у вигляді амортизації премії за цінними паперами; - комісійні, подібні за природою до процентів. Основною складовою видатків банків є процентні виплати за депозитами. До комісійних відносяться витрати за всіма послугами, отриманими від третіх сторін:- витрати від операцій за розрахунково-касове обслуговування, обслуговування депозитних рахунків, за зберігання цінностей та здійснення операцій з цінними паперами;

- витрати за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів.

Торгівельні збитки - це чисті збитки від операцій купівлі-продажу різних фінансових інструментів. До них належать: - від діяльності на валютному ринку і ринку банківських металів; - від операцій із цінними паперами на продаж;

- від торгівлі іншими фінансовими інструментами.

Адміністративні витрати пов'язані із забезпеченням діяльності банківської установи. До них належать: - на утримання персоналу (заробітна плата, премії);

- сплата податків та інших обов'язкових платежів, крім податку на прибуток;

- витрати на утримання й експлуатацію основних засобів та нематеріальних активів; - інші експлуатаційні витрати (роботи і послуги, що використовуються банком у процесі комерційної діяльності, винагорода посередникам, охорона тощо). Інші небанківські операційні витрати виникають у процесі здійснення небанківських операцій, які є складовою діяльності банку. До них належать:

- витрати від продажу основних засобів, нематеріальних активів і фінансових інвестицій (вкладів у цінні папери на інвестиції, в асоційовані і дочірні компанії); - витрати від орендних операцій; - створення резервів тощо.

Витрати визнаються непередбаченими, якщо вони за змістом відповідають таким ознакам: - виникають у разі надзвичайних подій і мають одноразовий характер - збиток буде визначений тільки за фактом подій;- не повторюються по суті (наприклад, виникли через зміни у правилах бухгалтерського обліку активів і пасивів). Вони не можуть бути прийняті до уваги для фінансової оцінки банку.

Облік витрат ведеться у 7 класі.Під час нарахування процентних, комісійних та інших витрат у національній валюті здійснюють такі бухгалтерські проведення:

Дт Рахунки для обліку процентних, комісійних та інших витрат за класом 7

Кт Рахунки для обліку нарахованих витрат за класами 1, 2, 3. Рахунки для обліку нарахованих витрат пасивні. Якщо дата фактичного здійснення витрат збігається з датою нарахування, то витрати можна відображати на рахунках 7 кл. методом прямого віднесення. Якщо фактична сплата коштів відбудеться після дати нарахування, В. відображають через рахунки нарах. В. Якщо договором передбачено передоплату послуг, то викор. Рах. Дебіторської заборгованості або рах. 3500 «Витрати майбутніх періодів». Збитки від торгівельних операцій відображають на рах. 7 кл. або за Дт 6 кл. за умови завершення торгівельних операцій. В. на формування спеціальних резервів на рах. 7 кл. Податок на прибуток відображається через 3620(3520) у тому звітньому періоді, до якого належить податкове зобов’язання.

32.Методика розрахунку та аналізу прибутку банків. Облік операцій з його розподілу.

При аналізі прибутку банки використовують такі показники

1. Дохід на активи До/RоА = чистий прибуток / середні загальні активи банку *100, максимальне значення 1%, мінімальне 0,75%, якщо менше то рентабельність не ефективна

2. Дохід на робочі активи Да = чистий прибуток / середні загальні робочі активи * 100 – чим вище значення тим краще

3. дохід на капітал Дк (РоЕ) = чистий прибуток / капітал банку * 100 (15%)

4. Дохід на статутний капітал Док = чистий прибуток / середній загальний статутний капітал *100

Показниками ефективності роботи банку є:

1. чистий спред = %дохід / кредитів 100, - %витрати / підпроцентні зобов’язання *100, оптимальне значення 1,25%. Доходний показник використовується для оцінки та управління % ризиком

2. чиста % маржа = %дохід - %витрати / середні загальні активи * 100, значення 4,5% дає уяву про те який % дохід отримує банк

3. інший операційний дохід до загальних активів, оптимальне значення 1%

4. чистий операційний дохід до загальних активів = чистий % дохід + інші операційні доходи / середні загальні активи, не менше 5,5%

Розраховують також вплив факторів на дохід на капітал. Існують 2 моделі розрахунку. Перша через вплив доходу та капіталу, друга – вплив дохідності активів та мультиплікатора капіталу.