II. Платежи

1. Невозвратные:

а) возмездные - - если имеет место обратный поток товаров и услуг. Выделяют:

•текущие - заработная плата рабочих и служащих госучреждений, приобретение товаров и услуг, полученные проценты;

•капитальные - затраты на приобретение капитала (оборудование);

б) безвозмездные - отсутствует обратный поток товаров и услуг. Выделяют:

•текущие - включают текущие трансферты;

•капитальные - капитальные трансферты. Данная статья охватывает официальные трансферты, предназначенные для приобретения либо создания новых или существующих товаров длительного пользования. Включаетденежные средства:

v на строительство дорог, дамб,

v на ведение ирригационных работ,

v строительство больниц, школ, стадионов, домов культуры, спортивно-оздоровительных комплексов или других зданий,

v на приобретение прочих капитальных сооружений и оборудования.

2. Возвратные:

а) текущие финансовые активы, приобретенные с целью управления ликвидностью;

б) капитальные финансовые активы, приобретенные для осуществления государственной политики и на валовое кредитование (у ЦБ).

3. Обязательства – денежные средства, используемые для погашения внутреннего и внешнего долга.

Основные показатели статистики бюджета (рис. 5.2)

К основным показателям статистики государственного бюджета относятся:

1) а) доходы

б) расходы,

в) экономический результат (итог) государственного бюджета (превышение доходов над расходами (профицит) или превышение расходов над доходами (дефицит))

2) чистое кредитование (кредитование минус погашение).

1 а) Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления;

К доходам бюджетов относятся 1) налоговые доходы, 2) неналоговые доходы и 3) безвозмездные поступления

1) Налоговые доходы – доходы от предусмотренных законодательством федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

Рисунок 5.2 – Структура доходов и расходов бюджета

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с НК РФ объектами налогообложения являются: реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

а) По видам выделяют федеральные, региональные, местные налоги.

I. К федеральным налогам относятся:

1. НДС - косвенный налог на потребление.

2. Акцизы -косвенные налоги на однородные товары, преимущественно массового производства и потребления, и услуги институциональных физических и юридических единиц, включаемые в цену товара.

3. Налог на доходы физических лиц.

4. Налог на прибыль организаций - поступает в федеральный и региональные бюджеты, поддерживая финансовое равновесие в стране, служит регулятором фонда оплаты труда.

5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

6. Водный налог

7. Государственная пошлина

8. Налог на добычу полезных ископаемых

II. Налоги субъектов Федерации

1. Транспортный налог

2. Налог на игорный бизнес

3. Налог на имущество организаций

III. Местные налоги

1. Земельный налог

2. Налог на имущество физических лиц

б) По субъектам.

1) Прямые

а) Поимущественные налоги – уплачивается при владении имуществом или передаче прав собственности на него. Включает: налог на имущество

б) Подоходные налоги – уплачивается с различных доходов. Включает: налог на прибыль, НДФЛ

2) Косвенные – налоги, уплачиваемые конечным потребителем товара или услуги.

а) Налоги на потребление товара - Включает: НДС, акцизы

б) Налоги на обращение товара - уплачиваются при пересечении товаром (услугой) таможенной границы. Включает: таможенные пошлины

в) По источникам.

I. Налоги, включаемые в цену продукции (товара, работ, услуг).

1. НДС

2. Акцизы

3. Экспортные таможенные пошлины

II. Налоги, относимые на себестоимость продукции

1. Страховые взносы

2. Транспортный налог

3. Импортные таможенные пошлины

4. Государственные пошлины

III. Налоги, относимые на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия

1. Налог на прибыль

2. Налог на имущество

Помимо налогов в бюджет также поступают различные сборы.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)

2) Неналоговые доходы включают:

доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

средства самообложения граждан – разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения;

иные неналоговые доходы.

3) Безвозмездные поступления включают:

дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;

субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);

субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;

иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;

безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Трансферты - это безвозмездные, невозвратные, необязательные поступления, полученные от других учреждений государственного управления (отечественных и зарубежных) или международных организаций.

Дотации — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основе. Дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования.

Субвенция – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов. Субвенция - межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов.

Субсидия — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов. Субсидия - межбюджетные трансферты, предоставляемые в целях софинансирования целевых расходов

В бюджет включается резервный фонд и фонд национального благосостояния.

Резервный фонд представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению.

Фонд национального благосостояния представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации, а также обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.

1 б) Расходы бюджета – выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации источниками финансирования дефицита бюджета.

Расходы можно классифицировать следующим образом:

1) Функциональные – по выполняемым функциям:

ü расходы по государственному управлению,

ü военные расходы,

ü расходы на социально-экономические цели,

ü расходы на хозяйственную деятельность государства,

ü расходы на осуществление внешнеэкономической деятельности.

2) Ведомственные – средства по направлениям расписываются по министерствам и ведомствам

3) Экономические – министерства расписывают статьи расходов (зарплата, командировки, текущий ремонт, канцелярские принадлежности, транспортные расходы)

1 в) Итог финансовой деятельности государства выражается в соотношении доходной и расходной частей бюджета.

В случае превышения расходов над доходами – дефицит бюджета. В случае превышения доходов над расходами – профицит бюджета.

Принято считать, что если уровень бюджетного дефицита (его соотношение к ВВП) не превышает 3%, то бюджет нормален. В таком случае важным фактором оказывается наличие источников покрытия дефицита.

В процессе формирования бюджета определяются предельные размеры дефицита и источники его покрытия.

Дефицит (или превышение расходов над доходами) государственного бюджета исчисляется как сумма доходов и полученных трансфертов за вычетом суммы расходов и чистого кредитования.

Финансирование – привлечение правительством заемных средств для покрытия дефицита. Величина финансирования совпадает с величиной дефицита государственного бюджета с противоположным знаком.

Выделяют прямые и косвенные источники покрытия дефицита бюджета (финансирование). Прямой источник - эмиссия денежных средств денежными властями; косвенным источником служит заимствование денежных средств.

Источники финансирования дефицита федерального бюджета подразделяются на внутренние и внешние.

Внутренние источники:

разница между средствами, поступающими от размещения государственных ценных бумаг РФ, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ, и средствами, направленными на их погашение;

разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ бюджетными кредитами, предоставленными федеральному бюджету другими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

разница между полученными и погашенными РФ в валюте РФ кредитами кредитных организаций, международных финансовых организаций;

изменение остатков средств на счетах по учету средств федерального бюджета в течение соответствующего финансового года;

иные источники финансирования дефицита федерального бюджета, которые включают:

поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности РФ;

поступления от реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, уменьшенные на размер выплат на их приобретение;

курсовая разница по средствам федерального бюджета; объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий РФ в валюте РФ;

разница между средствами, полученными от возврата и суммой предоставленных из федерального бюджета юридическим лицам, другим бюджетам бюджетной системы РФ бюджетных кредитов в валюте РФ;

разница между суммой средств, полученных от возврата бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований), предоставленных внутри страны, и суммой предоставленных внутри страны бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований);

разница между суммой средств, полученных от возврата предоставленных внутри страны прочих бюджетных кредитов (ссуд) и суммой предоставленных внутри страны прочих бюджетных кредитов; прочие источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета.

Внешние источники:

разница между средствами, поступившими от размещения государственных займов, которые осуществляются путем выпуска государственных ценных бумаг от имени РФ и номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение;

разница между полученными и погашенными РФ в иностранной валюте кредитами иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), с учетом средств, перечисленных из федерального бюджета российским поставщикам товаров и (или) услуг на экспорт в счет погашения государственного внешнего долга РФ, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц;

разница между полученными и погашенными РФ в иностранной валюте кредитами кредитных организаций;

иные источники внешнего финансирования:

объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий РФ в иностранной валюте;

разница между средствами, поступившими в федеральный бюджет в погашение основного долга иностранных государств и (или) иностранных юридических лиц перед РФ, и средствами, направленными на предоставление государственных финансовых и государственных экспортных кредитов;

прочие источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета.

Если в процессе исполнения какого-либо конкретного бюджета происходит превышение предельного уровня дефицита или снижение размера его доходной части, то вводится механизм секвестра расходов, т.е. пропорционального снижения расходов всех уровней, в том числе и государственных, в определенные периоды (ежемесячно, ежеквартально) по всем статьям в течение оставшегося времени данного бюджетного года.

2) Кредитование минус погашение (чистое кредитование) включает операции учреждений государственного управления с финансовыми требованиями к другим секторам, осуществляемые в целях проведения государственной политики. В данную категорию включается выпуск и приобретение акций за вычетом сумм возвращенных кредитов, выручки от продажи акций либо возврата собственного капитала.