Пример 1.4 Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями

По договору мены организация получает объект основных средств в обмен на 10 единиц продукции собственного производства. Обычно организация реализует собственную продукцию по цене 1475 руб. (включая НДС — 225 руб.). Себестоимость единицы про­екции — 900 руб.

Принятие к учету объекта основных средств отразится в учете организации проводками:

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расче­ты с поставщиками и подрядчиками» — на сумму стоимости объекта основных средств исходя из стои­мости передаваемой продукции — 12 500 руб. 1(1475 руб. --225 руб.) х 10ед.

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму НДС - 2250 руб. (225 руб. х 10 ед.);

Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 «Вложения во внеобо­ротные активы» — на сумму первоначальной стоимости объекта основных средств, полученного по договору мены, — 12 500 руб.

Величина выручки от реализации собственной продукции опре­деляется в порядке, установленном п. 6.3 ПБУ 9/99: «Величина по­ступления и (или) дебиторской задолженности по договорам, преду­сматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, принимается кбухгалтерскому учету по стоимости то­варов (ценностей), полученных или подлежащих получению орга­низацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подле­жащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация опреде­ляет стоимость аналогичных товаров (ценностей). При невозможно­сти установить стоимость товаров (ценностей), полученных органи­зацией, величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется стоимостью продукции (товаров), переданной или подлежащей передаче организацией. Стоимость продукции (това­ров), переданной или подлежащей передаче организацией, устанав­ливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции (товаров).

Допустим, что ранее объекты основных средств, подобные по­лученному по договору мены, организацией не приобретались. То­гда передача продукции собственного производства отразится в уче­те организации проводками:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка» — на сумму выручки от реализации — 14 750 руб. ( 1475руб. х 10 ед.);

Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стои­мость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму НДС — 2250 руб. (225 руб. х 10 ед.);

Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 43 «Готовая продукция» — на сумму себестоимости отпущенной по договору мены про­дукции - 9000 руб. (900 руб. х 10 ед.).

Согласно п. 4 ст. 168 НК РФ сумма НДС, предъявляемая нало­гоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при ис­пользовании в расчетах ценных бумаг.

Соответственно погашение взаимной задолженности отразится проводками:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму взаимной задолженности (без НДС) — 12 500 руб.;

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета» — на сумму перечисленного поставщику объекта основных средств НДС — 2250 руб.;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму полученного от поставщика объекта основных средств НДС — 2250 руб.;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на до­бавленную стоимость по приобретенным ценностям» — на сумму НДС, подлежащего вычету, — 2250 руб.