Отложенный налоговый актив

Под отложенным налоговым активом понимается та часть отло­женного налога на прибыль, которая должна привести к уменьше­нию налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Организация признает отложенные налоговые активы в том от­четном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит на­логооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02).

Под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах (п. 8 ПБУ 18/02).

Вычитаемые временные разницы при формировании налогооб­лагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 11 ПБУ 18/02).

Отложенные налоговые активы равняются величине, определяе­мой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную за­конодательством Российской Федерации о налогах и сборах и дей­ствующую на отчетную дату.

Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете по учету отложенных нало­говых активов (п. 14 ПБУ 18/02).

Для обобщения информации о наличии и движении отложен­ных налоговых активов предназначен счет 09 «Отложенные налого­вые активы».

По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в коррес­понденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» от­ражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

По кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в коррес­понденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отра­жается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.

Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 «Отло­женные налоговые активы» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 09 «Отложенные на­логовые активы»).