Методы чтения бухгалтерской (финансовой) отчетности

Один из важнейших методов чтения бухгалтерской (финансовой) отчетности – изучение абсолютных величин, представленных в указанной отчетности. Речь идет о показателях, всесторонне характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации (стоимости остатков совокупных, оборотных или внеоборотных активов; величине полученной выручки; себестоимости продаж; чистой прибыли и т.п.) Однако, несмотря на всю свою значимость, использование данного метода недостаточно для принятия управленческих решений, поскольку он не позволяет оценить динамику основных показателей, выявить рейтинговую позицию хозяйствующего субъекта среди организаций аналогичной отраслевой принадлежности.

Наряду с абсолютными показателями в процессе проведения анализа финансового состояния используются финансовые коэффициенты, характеризующие различные аспекты финансово-хозяйственной деятельности.

Финансовые коэффициенты – это относительные показатели, характеризующие платежеспособность организации, ее финансовую устойчивость, рентабельность активов и капитала, оборачиваемость активов и т.п. Финансовые коэффициенты подразделяются на коэффициенты распределения и коэффициенты координации.

Коэффициенты распределения применяются в тех случаях, когда необходимо определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель составляет от итога группы абсолютных показателей, в которую он входит. Например, коэффициент, характеризующий долю собственного или заемного капитала в совокупном капитале организации; коэффициент, отражающий долю оборотных или внеоборотных активов в совокупных активах и т. д.

Коэффициенты координации используются для выражения отношений разных, по экономическому содержанию, абсолютных показателей. Примером могут служить коэффициенты оборачиваемости, рассчитываемые как соотношение выручки и средней стоимости групп активов (капитала).

Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении уровня их значений по периодам (в динамике).

Практика финансового анализа позволяет выделить следующие методы чтения финансовой отчетности:

1) горизонтальный (временной) анализ позволяет осуществить сравнение каждой позиции с предыдущим периодом;

2) вертикальный (структурный) анализ позволяет определить структуру итоговых финансовых показателей с оценкой влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

3) трендовый анализоснован насравнении каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов (например, за пять – десять лет) и определить тренд, т. е. основную тенденцию динамики показателей (их рост, либо, наоборот, снижение). При проведении трендового анализа необходимо исключать случайные влияния и учитывать индивидуальные особенности отдельных периодов. С помощью трендового анализа можно прогнозировать значения показателей в будущем.

4) коэффициентный анализ позволяет осуществить расчет отношений статей отчетности, определить взаимосвязи показателей и сравнить их значения по периодам (в динамике);

5) факторный анализ позволяет произвести оценку влияния отдельных факторов на результативный показатель с помощью специальных приемов и методов исследования;

6) сравнительный (пространственный) анализ может проводиться как внутри организации (для сравнения результатов деятельности отдельных структурных подразделений (направлений бизнеса), так и за ее пределами – для сравнения результатов деятельности организации с результатами деятельности организаций-конкурентов в рамках одной отраслевой принадлежности. Подобный анализ в современных условиях приобретает все большую актуальность, поскольку позволяет выявить не только рейтинговую позицию организации, но и лучшие практики в управлении финансово-хозяйственной деятельностью.

Контрольные вопросы

1. Для решения каких задач менеджменту организации требуется достоверная информация о состоянии активов и обязательств?

2. Что входит в состав финансовой отчетности в соответствии с Федеральным законом 402-ФЗ?

3. Каким приказом Минфина РФ утверждены формы финансовой отчетности?

4. Что понимается под финансовым анализом, каковы его цели и задачи?

5. Каким образом соотносятся финансовый анализ и анализ финансового состояния организации?

6. В чем состоят цель и задачи анализа финансового состояния организации?

7. Какие методы чтения финансовой отчетности используются в практике финансового анализа?