2015-10-13
327
Для ведения постоянного контроля за полнотой и правильностью учетных записей, а также для обобщения данных учетной регистрации на счетах бухгалтерского учета используют различные приемы, одним из которых является составление оборотных ведомостей.
Для удобства контроля за счетами, проверки правильности записей на них и обобщения учетной информации используют оборотные ведомости.
Оборотная ведомость представляет собой сводку оборотов и остатков по счетам за определенный период времени. Данные для составления оборотной ведомости берутся из счетов. Для этого в счетах подсчитываются обороты и конечное сальдо, которые затем переносятся в оборотную ведомость. Поэтому оборотные ведомости также носят название оборотно-сальдовых, так как их составляют на основании данных счетов об оборотах за месяц и остатках (сальдо) на начало и конец месяца.
Оборотную ведомость составляют в конце месяца, и в ней регистрируют обороты и остатки по всем работающим счетам.
Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую записывают наименования и номера счетов (при этом на каждый счет отводится отдельная строка), суммы начального сальдо по каждому счету (дебетовое или кредитовое), суммы оборотов по дебету и кредиту, и выводится конечное сальдо (дебетовое или кредитовое). Оборотная ведомость имеет следующую форму (таблица).
|
|
|
Пример оборотной ведомости по синтетическим счетам
| Код счёта | Наименование счетов | Сальдо на начало месяца (тыс.руб.) | Оборот за месяц (тыс.руб.) | Сальдо на конец месяца (тыс.руб.) | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| Материалы | – | – | |||||
| Касса | – | – | |||||
| Расчётный счёт | 1 000 | – | 50 000 | 42 000 | 9 000 | – | |
| Расчёты с поставщиками | – | 5 000 | 13 100 | – | 8 700 | ||
| Расчёты по оплате труда | – | – | |||||
| Уставный капитал | 1 250 | 1 250 | 55 750 | 55 750 | 9 400 | 9 400 |
В оборотной ведомости по итогу должно быть три пары равенств, поэтому эту ведомость называют ещё оборотным балансом:
1) остатки на начало отчётного периода по дебету и кредиту;
2) обороты по дебету и кредиту;
3) остатки на конец отчётного периода по дебету и кредиту.
Первое равенство показывает, что итоговая сумма всех средств предприятия на начало периода равна итоговой сумме источников этх средств. Эти цифры отражают баланс предприятия на начало периода (в приведённом примере 1 250 = 1 250).
Второе равенство вытекает из принципа двойной записи, при котором каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов, и если суммы не совпадают, то это свидетельствует об ошибках при записях по счетам бухгалтерского учёта либо в подсчётах (55 750= 55 750).
|
|
|
Третье равенство, так же как и первое, вытекает из равенства итогов средств и их источников и показывает баланс на конец отчетного периода (9 400 = 9 400).
Отсутствие равенства итогов в графах говорит о том, что при записи на синтетических счетах или при подсчетах были допущены ошибки. Если не сходится первая пара равенств, то неправильно записаны на счетах начальные сальдо из баланса. Если не сходится вторая пара равенств, то ошибка в нарушениях принципа двойной записи. При правильном отражении начальных сальдо и соблюдении принципа двойной записи третья пара равенств может не сойтись только из-за неправильного подсчета сальдо на конец периода.
Таким образом, в оборотной ведомости содержатся обобщенные сведения о состоянии, изменении и остатках имущества и обязательств организации.
Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учёта
за __________________________ 20__ г.
(месяц)
| № счёта | Наименование счета | Сальдо по счетам на начало месяца | Оборот по счетам за месяц | Сальдо по счетам на конец месяца | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | ||
| Итого: |
