Позиция экспертов

Нормы законодательства.

Для учета валовой выручки в книге учета доходов и расходов предусмотрена часть I "Учет валовой выручки" раздела I "Учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов".

Валовая выручка, определяемая в гр. 6 части I раздела I, складывается из двух показателей: выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (гр. 4) и внереализационных доходов (гр. 5).

Внереализационные доходы отражаются в графах 1 - 3 и 5 части I в разрезе каждой операции, в связи с которой внереализационный доход подлежит отражению в составе валовой выручки для целей исчисления налога при УСН (абз. 3 ч. 1 подп. 2.1-2 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается в графе 4 части I на основании информации итоговых показателей, отраженных по состоянию на конец каждого месяца в графах 7, 9, 11, 13, 15, 17, 19, 21, 23, 25, 27, 29 пункта 1 части II и пункта 2 части II (абз. 4 - 6 ч. 1 подп. 2.1-2 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).

При применении УСН с уплатой НДС в указанных выше графах пунктов 1 и 2 части II отражаются суммы, включающие НДС (п. 1, 3 ст. 105 НК).

Согласно ч. 1 п. 2 ст. 288 НК для целей исчисления налога при УСН валовая выручка формируется из двух показателей: выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов. При этом в валовую выручку не включаются суммы НДС у организаций, применяющих и (или) применявших УСН с уплатой НДС, исчисленные ими от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с НК, а также суммы НДС, уплаченные (удержанные) в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств (абз. 3 ч. 5 п. 2 ст. 288 НК).

Возникает вопрос: с НДС или без НДС заполняются организацией, применяющей УСН с уплатой НДС, показатели части I "Учет валовой выручки" раздела I книги доходов и расходов?

Позиция экспертов.

Показатели части I "Учет валовой выручки" раздела I книги доходов и расходов заполняются с НДС.

Подробнее см.:

- консультацию (Д.И.Герус, специалист центра бухгалтерской аналитики ООО "ЮрСпектр"). - 2014.

Автор считает, что поскольку у организаций, применяющих УСН с уплатой НДС, сведения в пункты 1 и 2 части II раздела I вносятся на основании документов, в которых суммы указываются с НДС, то и в графу 4 показателя "Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав" части I раздела I книги доходов и расходов указанные суммы переносятся с НДС. При заполнении книги доходов и расходов уменьшение показателя "Валовая выручка" на суммы исчисленного НДС не предусмотрено.