2015-10-13
3101
| Дебет | Кредит |
| Сальдо (начальное) – остаток денежных средств на расчетных счетах в банках на начало отчетного периода | |
| Поступление денежных средств на расчетные счета организации в течение отчетного периода | Перечисление (списание) денежных средств с расчетных счетов организации в течение отчетного периода |
| Оборот по дебету | Оборот по кредиту |
| Сальдо (конечное) – остаток денежных средств на расчетных счетах в банках на конец отчетного периода |
На отчетную дату счет 51 «Расчетные счета» может иметь только дебетовое сальдо, которое отражается в составе агрегированной статьи «Денежные средства» раздела II «Оборотные активы» актива баланса.
Бухгалтерские проводки по отражению в бухгалтерском учете наиболее распространенных операций, осуществляемых по расчетным счетам, приведены в табл.11.1.
Таблица 11.1
Свод бухгалтерских проводок по отражению
в бухгалтерском учете наиболее распространенных операций,
осуществляемых организациями по расчетным счетам
|
|
|
| Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | |
| 1. На расчетный счет внесены денежные средства, сданные из кассы организации | 51 «Расчетные счета» | 50 «Касса» |
| 2. На расчетный счет зачислены денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков в счет оплаты проданных им продукции (работ, услуг), а также авансовых платежей в счет предстоящих поставок продукции (работ, услуг) | 51 «Расчетные счета» | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
| 3. На расчетный счет зачислены денежные средства, полученные от кредиторов и заимодавцев по предоставленным ими кредитам и займам | 51 «Расчетные счета» | 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
| 4. На расчетный счет зачислены денежные средства, полученные от учредителей организации в счет погашения их задолженности по оплате вкладов в уставный капитал организации | 51 «Расчетные счета» | 75 «Расчеты с учредителями» |
| 5. С расчетного счета сняты в кассу денежные средства для выплаты заработной платы и осуществления других выплат | 50 «Касса» | 51 «Расчетные счета» |
| 6. С расчетного счета погашена (оплачена) задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные товары (работы, услуги), а также перечисление авансов в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 51 «Расчетные счета» |
| 7. С расчетного счета перечислены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал другой организации | 58 «Финансовые вложения» | 51 «Расчетные счета» |
| 8. С расчетного счета перечислены денежные средства в счет возврата покупателям и заказчикам излишне полученных сумм или возврата полученных ранее авансовых платежей | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 51 «Расчетные счета» |
| 9. С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения кредитов и займов, в том числе в счет погашения задолженности по перечисленным к уплате процентов по ним | 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | 51 «Расчетные счета» |
| 10. С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения задолженности перед бюджетом по расчетам по налогам и сборам | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 51 «Расчетные счета» |
| 11. С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения задолженности по расчетам по обязательному государственному социальному страхованию | 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | 51 «Расчетные счета» |
| 12. С расчетного счета перечислены денежные средства в счет погашения задолженности перед персоналом по оплате труда | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 51 «Расчетные счета» |
| 13. С расчетного счета списаны денежные средства в счет оплаты услуг банка | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие доходы» | 51 «Расчетные счета» |
Учет операций по специальным счетам в банках. Помимо безналичных денежных средств на расчетных счетах в банках организации могут использовать такие безналичные средства расчетов, как аккредитивы, чеки и др., информация о состоянии и движении которых отражается на активном счете 55 «Специальные счета в банках».
|
|
|
Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
В развитие счета 55 «Специальные счета в банках» могут открываться субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета».
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Аккредитивом считается любое соглашение, в силу которого банк, действуя по просьбе и на основании инструкций клиента, должен произвести платеж в пользу получателя средств по предъявлении им документов, соответствующих условиям аккредитива или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. По операциям с аккредитивами все заинтересованные стороны имеют дело только с документами, но не с товарами, услугами и (или) другими видами исполнения обязательств, к которым могут относиться документы.
Банки могут открывать следующие виды аккредитивов:
∙ отзывные аккредитивы – аккредитивы, которые могут быть изменены или отменены банком-эмитентом на основании письменного распоряжения клиента без предварительного согласования с получателем средств;
∙ безотзывные аккредитивы – аккредитивы, которые могут быть изменены или отменены банком-эмитентом на основании письменного распоряжения клиента только при согласии получателя средств;
∙ покрытые аккредитивы – аккредитивы, в отношении которых банк-эмитент предоставляет право исполняющему банку производить списание сумм по аккредитиву с ведущегося в банка-эмитента корреспондирующего счета в порядке, определенном соглашением между банками.
Зачисление денежных средств на аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции с кредитом счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» и др.
|
|
|
Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере их использования, как правило, в корреспонденции с дебетом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции с дебетом счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и др. суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 «Специальные счета в банках» в дебет счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.). суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках»; сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
Аналитический учет в развитие счета 55 «Специальные счета в банках» ведется на субсчетах по каждому виду аккредитивов, полученной чековой книжке и т.п.
Обособленный учет на счете 55 «Специальные счета в банках» организуется также в отношении хранящихся на отдельных счетах в банках средств целевого финансирования, в том числе бюджетного.
|
|
|
На отчетную дату счет 55 «Специальные счета в банках» всегда имеет дебетовое сальдо, которое отражается в составе агрегированной статьи «Денежные средства» раздела II «Оборотные средства» актива баланса.
