Учет операций по расчетным счетам и специальным счетам в банках

Денежные средства организации, как собственные, так и заемные, за исключением переходящих остатков денег в кассе, организации обязаны хранить на счетах в банке. Подавляющее большинство поступлений причитающихся организации платежей и оплата приобретенных организацией товарно-материальных ценностей (работ, услуг), понесенных расходов, осуществляется в безналичном порядке.

Порядок совершения и оформления операций по счетам в банках регулируется, в частности, Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации[29].

Учет операций по расчетным счетам в банках. Юридическое лицо вправе открывать неограниченное количество расчетных счетов в различных банках, с обязательным уведомлением налоговых органов об их открытии в течение 10 дней.

Основным документом, определяющим отношения между банком и клиентом при осуществлении операций по безналичным расчетам, является договор между ними (договор банковского счета). Банк обязан осуществлять перечисление средств клиента и зачисление их на его счет не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документа.

Движение денежных средств на расчетном счете оформляется банковскими документами, основными из которых являются платежное поручение, объявление о взносе наличных денег, чек.

Все банковские документы заполняются без помарок и исправлений. Подписывать их может строго установленный круг лиц, нотариально заверенные образцы подписей которых хранятся в банке. Право первой подписи принадлежит руководителю организации, второй – главному бухгалтеру или иным лицам, уполномоченным руководителем организации.

Для отражения в бухгалтерском учете состояния и движения денежных средств организации, находящихся в банке, предназначен активный счет 51 «Расчетные счета», имеющий следующую структуру: