Дебет | Кредит |
Сальдо (начальное) – остаток наличных денежных средств в кассе на начало отчетного периода | |
Поступление наличных денежных средств в кассу в течение отчетного периода | Выбытие наличных денежных средств из кассы в течение отчетного периода |
Оборот по дебету | Оборот по кредиту |
Сальдо (конечное) – остаток наличных денежных средств в кассе на конец отчетного периода |
Бухгалтерские записи по дебету счета 50 «Касса» производятся с одновременным кредитованием счетов, на которых учитывают источники поступления денежных средств:
∙ счет 51 «Расчетные счета» - на суммы, полученные с расчетного счета организации;
∙ счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на суммы, полученные от покупателей за реализованную им продукцию (работы, услуги);
∙ счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на суммы возврата подотчетными лицами неиспользованных ими наличных денежных средств, полученных в кассе под отчет;
∙ счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - на суммы, полученные от работников в счет возмещения нанесенного организации ущерба;
|
|
∙ счет 75 «Расчеты с учредителями» - на суммы, внесенные учредителями в качестве вклада в уставный капитал организации.
Операции по выдаче наличных денежных средств и кассы отражаются по кредиту счета 50 «Касса», корреспондирующим, в зависимости от назначения выдаваемых сумм, с дебетом следующих счетов:
∙ счет 51 «Расчетные счета» - на сумму денежных средств, внесенные из кассы организации на ее расчетный счет;
∙ счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на сумму денежных средств, выплаченных из кассы в пределах нормативно установленных лимитов поставщикам и подрядчикам в счет оплаты поставленных ими товарно-материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ;
∙ счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму выплаченной заработной платы, премий, пособий и других аналогичных выплат персоналу организации;
∙ счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на сумму денежных средств, выданных работникам организации в качестве авансов для осуществления определенных расходов в пользу организации и др.
Учет расчетов с подотчетными лицами. Наиболее распространенными кассовыми операциями являются операции по выплате заработной платы работникам и операции по расчетам с работниками по подотчетным суммам[28].
Подотчетным лицом является работник, получивший от организации денежные средства в качестве аванса для осуществления определенных расходов в пользу организации. В практике имеют место также ситуации возмещения организацией расходов, фактически понесенных работником в связи с исполнением поручений по совершению хозяйственных операций в пользу организации.
|
|
Деньги под отчет рекомендуется выдавать только из кассы. Выдача денежных чеков для получения подотчетных сумм непосредственно с расчетного счета в банке, как правило, не допускается.
Для отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с подотчетными лицами предназначен активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», имеющий следующую структуру: