Система финансового учета и бухгалтерских записей. Основные учетные регистры, используемые в финансовом учете. Предварительный баланс

Система финансового учёта базируется на огромном числе исходных данных. Записи бухгалтерского учёта могут формироваться из следующих компонентов:

- счета-фактуры, кредитовые авизо и отчёты;

- книги внесения платежей, банковские отчёты (балансы) и т.д.;

- контракты;

- платёжные ведомости;

- документы по учету запасов и т.д.

Систему финансового учёта можно изобразить в виде следующей схемы (рис.4):

Рис.4 Схема системы финансового учёта.

В системе записей финансового учёта используются различные книги бухгалтерского учёта.

Кассовые книги.

Кассовая книга ¾ это книга первоначальных записей движения денежных средств. Это означает, что запись о какой-либо хозяйственной операции первоначально поступает в систему бухгалтерского учёта в виде данных, которые заносятся в кассовую книгу. Кассовая книга обычно используется как для записи сделок за наличные, так и для сделок через банк, а также для скидок за наличный расчёт, предоставленных заказчикам и полученных от поставщиков. Многие кассовые книги ведутся с анализом, что означает (в дополнение к записям денежных поступлений и затрат) заранее заданное разбиение доходов и расходов, т.е. анализ налога на добавленную стоимость, закупок сырья, расходов на автотранспорт, канцелярские принадлежности, телефон, свет, отопление и т.д.

Можно также вести малую кассовую книгу ¾ для записи различных небольших платежей, например, почтовых расходов, расходов на чистящие средства, проездных расходов и т.д.

Книги (журналы) учёта хозяйственных операций.

Книги (журналы) текущего учёта хозяйственных операций являются книгами первоначальных записей и обычно ведутся для записи кредитных хозяйственных операций.

Например:

· книга текущих (ежедневных) продаж, в которой записываются продажи в кредит;

· книга текущих (ежедневных) покупок, в которую записываются покупки в кредит, например, сырьё;

· книга текущих возвратов проданных товаров;

· книга текущих возвратов покупок.

Бухгалтерские учётные регистры.

К учётным регистрам относятся многочисленные и различные финансовые отчёты, которые используются для хранения и накопления информации финансового учёта. Существуют следующие типы учётных регистров:

· Главная бухгалтерская книга ¾ в ней ведутся счета, используемые для подготовки счёта продаж и прибылей и убытков, а также балансового отчёта, например, акционерный капитал, здания, оборудование, приспособления, покупки, продажи, расходы на транспорт и т.д.;

· Учётный регистр продаж – в котором для каждого заказчика в кредит (дебитора) ведутся отдельные записи с указанием суммы долга данному предприятию;

· Учётный регистр покупок – в нём ведутся записи сумм, которые предприятие должно каждому из поставщиков (кредиторам).

Указанные регистры можно разбить в свою очередь ещё на ряд регистров.