2015-10-13
1017
В конце отчётного периода по каждому счёту выводится сальдо, на основании которых составляется предварительный баланс. Обе стороны баланса должны быть равны между собой. Предварительный баланс – это сумма сальдо по всем счетам. В силу концепции двойственности (принципа двойной записи) каждой записи по дебету соответствует запись по кредиту и наоборот. Тем самым, предварительный баланс является арифметической проверкой того, что все хозяйственные операции отражены по принципу двойной записи. Однако это не позволяет выявлять такие ошибки, как, например, перенос сумм на неверный счёт. Но как запомнить, какие элементы включаются в предварительный баланс? Для этого достаточно запомнить код АОДКЗ, который соответствует первым буквам пяти главных статей предварительного баланса (рис. 5).
| Предварительный баланс по состоянию на 31 декабря 20ХХ года | ||
| АОДКЗ | Дебет Ł 000 | Кредит Ł 000 |
| Активы, т.е. машины, оборудование, дебиторы и т.д. Обязательства, т.е. кредиторы, займы Доходы, т.е. продажи (реализация), плата за аренду Капитал и резервы, т.е. акционерный капитал, нераспределенная прибыль (сальдо счета прибылей и убытков) Затраты, т.е. покупки, заработная плата и т.д. | 1200 (А) 300 (З) | 100 (О) 400 (Д) 1000 (К) |
Рис.5 Предварительный баланс и его составляющие (АОДКЗ)
|
|
|
После заполнения предварительного баланса необходимо внести некоторые корректировки для согласования с определёнными концепциями финансового учёта, например:
· предоплаты (авансы);
· накопления (доходов и затрат);
· закрытие запасов;
· амортизация;
· предполагаемые дивиденды;
· переводы средств в резервы и т.д.
Итоговые отчёты.
Затем подготавливаются итоговые отчёты. Информация, необходимая для счёта продаж и прибылей и убытков, переводится на этот счёт со счетов учётных регистров. Все остальные сальдо счетов учётных регистров заносятся в балансовый отчёт и переносятся как открытые сальдо на следующий отчётный период.
