Способы предварительной обработки информации

Классификация приемов проведения экономического анализа

Приемы, применяемые в экономическом анализе, весьма разнообразны как по назначению, так и по сложности вычислений и по частоте применения. Попытки их классификации также весьма разнообразны. Существуют методы, заимствованные из статистики, математического анализа, экономико-математического моделирования. Наиболее разумной кажется классификация методов в зависимости от целей их применения.

Для предварительной обработки данных используются методы вертикального (структурного) и горизонтального (временного) анализа. Так же используются методы сравнения, детализации, аналитических группировок, расчеты средних величин и относительных показателей – коэффициентов и индексов. Для распределения выборки на необходимое количество групп используется кластерный анализ.

Для факторного анализа используются приемы цепных подстановок, абсолютных разниц, прием выравнивания начальных точек анализа, прием исследования структурных сдвигов и прием долевого участия. Для уточненного факторного анализа используются приемы интегральный и логарифмический.

В целях перспективного анализа используются приемы анализа стохастических моделей – факторные и экспертные. К факторным приемам анализа стохастических моделей относятся приемы корреляционного анализа и прием экстраполяции временных рядов.

В том случае, когда необходимо определить оптимальное значение показателя, используются приемы оптимизации – линейное программирование, теория игр, теория обучения, теория массового обслуживания и другие.

Кроме того, существуют специфические приемы анализа, которые сложно отнести к той или иной группе. Например, теория катастроф, которая применяется при оценке устойчивости системы или расчет дисконтированной стоимости, применяемый в инвестиционном анализе.

Таким образом, все методы, применяемые в экономическом анализе, предлагается разделить на пять групп:

Методы предварительной обработки информации. Основная цель – сделать информацию более удобной для дальнейших исследований. По результатам предварительной обработки данных можно сделать первые обоснованные выводы о состоянии объекта исследования. Например, мнение о финансовой устойчивости предприятия внешний пользователь составляет на основании коэффициентов, рассчитанных по данным бухгалтерской отчетности предприятия.

Методы факторного анализа. Основная цель – определить количественное влияние фактора на анализируемый показатель.

Методы анализа стохастических моделей. Основная цель – определить вероятное изменение анализируемого показателя при изменении фактора.

Методы оптимизации. Основная цель – нахождение оптимального значения анализируемого показателя.

Специальные методы экономического анализа, используемые для конкретных направлений исследования.

Вопросы для обсуждения:

1. Довольно часто классификация методов экономического анализа проводится по принадлежности тех или иных методов к каким-либо наукам. Какие из перечисленных методов, на ваш взгляд, заимствованы из статистики? Экономико-математического моделирования? Прогнозирования?

2. Приведите примеры стохастической и детерминированной взаимосвязи между показателями.

Предварительная обработка информации включает в себя:

1. Пересчет абсолютных показателей в относительные величины (проценты). Наиболее типичный пример – горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ. При горизонтальном (динамическом) анализе за 100 % принимаются данные базисного периода, а данные последующих периодов рассчитываются в процентах от базисного. При проведении вертикального (структурного) анализа за 100 % принимается итог выборки, а каждая статья рассчитывается в процентах от итога. Трендовый анализ – расчет темпов роста показателей и определение устойчивой тенденции (тренда) изменения показателя во времени.

2. Расчет коэффициентов и индексов (метод коэффициентов считается основным при проведении внешнего финансового анализа).

3. Расчет средних величин. При этом основные используемые виды – средняя арифметическая (сумма значений делится на количество наблюдений), средняя геометрическая (корень n-й степени из произведения n показателей), средняя хронологическая (крайние значения выборки принимаются в размере половины своего значения, полученная сумма делится на количество наблюдений, уменьшенное на 1).

К этапу предварительной обработки информации можно отнести часто применяемые приемы сравнения, группировки и детализации, а также балансовый прием.

Сравнение - наиболее древний прием аналитики. Существует несколько форм сравнения:

- с показателями прошлых периодов (связано с большими трудностями, искажения обусловлены не только инфляцией, но и изменением условий хозяйствования);

- с показателями нормативными (по расходам материалов, топлива, других видов ресурсов);

- с показателями запланированными (по данным стратегических и оперативных планов, а также бизнес – плана);

- с показателями среднеотраслевыми (в качестве источников используются сборники статистической информации);

- с показателями лучших предприятий данной системы (отрасли), работающих в приблизительно одинаковых условиях;

- с показателями конкурирующих компаний (такое сравнение связано с применением «нецивилизованных» способов добывания коммерческой информации – экономический шпионаж, подкуп, несанкционированное подключение к информационным системам);

- международное сравнение (проводя международное сравнение, важно учитывать разницу в условиях хозяйствования, без учета особенностей страны международное сравнение просто теряет смысл).

Группировка предполагает определенную классификацию всех явлений или процессов, а также причин (факторов), обусловивших их изменение или появление. Различают типологические группировки (литейное производство – сталь, цветные металлы, чугун); структурные группировки (структура предприятия, структура основных средств, структура затрат, кадров и т.п.); аналитические группировки. При построении аналитической группировки один показатель принимается как показатель – фактор, а другой – как результат влияния первого.

Существуют прямые группировки, когда определяется влияние одного фактора на несколько возможных показателей, и обратные, когда определяются возможные факторы, влияющие на интересующий исследователя показатель. При этом аналитические таблицы можно строить как по одному признаку – простые группировки, так и по нескольким – комбинационные. Пример – многофакторная таблица торговых предприятий.

Таблица 4

Товарооборот	Оборот на 1 работника	Товарные запасы, дни	Уровень издержек обращения в % к обороту
До 1500			7,53
1500 – 10000			6,18
…	…	…	…
Более 20000			4,97

В данном случае определяющим фактором является объем товарооборота, а остальные показатели – результат влияния первого. Аналитические группировки позволяют установить взаимосвязь между показателями.

Прием детализации полученных результатов – результаты деятельности уточняются по месту, времени получения, по видам продукции. После распределения аналитику легче отыскать «слабое звено».

Балансовый прием часто используется в прогнозировании – определение одного из неизвестных для уравнивания баланса. В качестве примера можно рассмотреть пример торгового баланса:

Остатки на начало периода + Производство + Импорт = Остатки на конец периода + Потребление + Экспорт.

В данной формуле может быть неизвестна, например, величина вероятного экспорта продукта или величина необходимого объема импорта.

Вопросы для обсуждения:

1. Приведите пример однофакторной и многофакторной, прямой и обратной аналитической группировки.

2. Какие выводы может сделать аналитик, используя в качестве базы сравнения среднеотраслевые показатели?

3. Какие виды бизнес-планов вы знаете и в чем принципиальное отличие бизнес-планов от других видов плановых документов?

4. По каким критериям можно провести детализацию объема реализации применительно к транспортной продукции?

Задачи и ситуации:

1. На основании предоставленных данных о смете затрат условного предприятия проведите вертикальный и горизонтальный анализ сметы. Проанализируйте изменения в структуре затрат. Проанализируйте динамику затрат по статьям.

Статьи затрат	Базисный период	Отчетный период
Основная заработная плата персонала
Дополнительная заработная плата персонала
Топливо и энергия
Амортизация основных средств
Ремонт и содержание основных средств
Сырье и материалы
Общепроизводственные затраты
Общехозяйственные затраты
Итого затрат

2. На основании данных о динамике объема производства по годам определите цепной абсолютный прирост и темп роста (отношение абсолютного прироста к объему работ предыдущего периода).

Рассчитайте средний темп роста, используя формулу хронологической средней. При условии сохранения рассчитанного среднего темпа роста, каким будет объем производства на следующий год? Через два года?