Налог на добавленную стоимость

В соответствии с главой 21 ст.143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются организации.

Объектом налогообложения признаются:

-реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ

-выполнение СМР для собственного потребления

-ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Налоговым периодом признается календарный месяц, так как в соответствии со ст.163 НК РФ суммы ежемесячной выручки без учета НДС превышали 2 миллиона рублей.

1месяц: 2100000 руб. > 2000000 руб.

2месяц: 2290400 руб. > 2000000 руб.

3месяц: 2290000 руб. > 2000000 руб.

Согласно ст.164 п.3 налогообложение производится по налоговой ставке 18 %.

Моментом определения налоговой базы, в соответствии со ст.167 п.1 НК РФ, является дата отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).

Из условий известно, что выручка организации учтена на сч.62 без НДС, а авансовые платежи включают в себя сумму НДС.

Определим налоговую базу:

руб.

Месяц	Выручка (без НДС)	Авансы полученные (в т.ч. НДС)	Сумма НДС с выручки	Сумма НДС с авансов	Налоговая база

1месяц:

1. 2100000 * 18/100 = 378000 руб.

2. 200000 *18/118 = 30508 руб.

3. 378000 + 30508 = 408508 руб.

НДС исчислен: Дт 90 / Кт 68 субсчет НДС - 408508

2месяц:

1. 2290400 * 18/100 = 412272 руб.

2. 150000 *18/118 = 22881 руб.

3. 412272 + 22881 = 435153 руб.

НДС исчислен: Дт 90 / Кт 68 субсчет НДС - 435153

3месяц:

1. 2290000 * 18/100 = 412200 руб.

НДС исчислен: Дт 90 / Кт 68 субсчет НДС - 412200

Налогоплательщик в праве уменьшить исчисленную сумму НДС на сумму налоговых вычетов, которые включают в себя:

-сумму НДС по оказанным рекламным услугам (расходы на световую рекламу нормативами не ограничены)

-сумму НДС по приобретенным МПЗ.

Определим сумму налоговых вычетов:

руб.

Месяц	НДС по приобретенным МПЗ	НДС по оказанным рекламным услугам	Налоговый вычет

1месяц:

56400 + 13000 = 69400 руб.

НДС к зачету: Дт 68 субсчет НДС / Кт 19 - 69400

2месяц:

38900 + 14000 = 52900 руб.

НДС к зачету: Дт 68 субсчет НДС / Кт 19 - 52900

3месяц:

73700 + 13600 = 87300 руб.

НДС к зачету: Дт 68 субсчет НДС / Кт 19 – 87300

Определим сумму НДС к уплате в бюджет:

руб.

Месяц	Налоговая база	Налоговый вычет	Исчислен НДС к уплате

1месяц:

408508 - 69400 = 339108 руб.

НДС уплачен: Дт 68 субсчет НДС / Кт 51 - 6339108

2месяц:

435153 - 52900 = 382253 руб.

НДС уплачен: Дт 68 субсчет НДС / Кт 51 - 382253

3месяц:

412200 - 87300 = 324900 руб.

НДС уплачен: Дт 68 субсчет НДС / Кт 51 - 324900