Налог на прибыль организации

Налог на прибыль организации представляет собой один из основных федеральных налогов.

С 01 января 2002 года порядок исчисления и уплаты налога на прибыль регулируется гл.25 НК РФ.

Налогоплательщиком является организация, а объектом налогообложения является прибыль, полученная организацией.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Прибыль представляет собой полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Определим сумму доходов, подлежащих налогообложению:

руб.

Выручка	Итого доходов
2100000.00	2290400.00	2290000.00	6680400.00

2100000 + 2290400 + 2290000 = 6680400 руб.

Определим расходы, принимаемые к вычету при расчете налога на прибыль:

руб.

Месяц	Себестоимость	Проценты за кредит	Итого расходов
	850500.00	0.00	850500.00
	955400.00	47000.00	1002400.00
	950000.00	47000.00	997000.00
Итого	2755900.00	94000.00	2849900.00

1. 955400 + 47000 = 1002400 руб.

2. 950000 + 47000 = 997000 руб.

3. 850500 + 1002400 + 997000 = 2849900 руб.

Налоговой базой признаётся денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со ст. 247 НК РФ, подлежащей налогообложению.

Налоговая база составит:

руб.

Месяц	Итого доходов	Итого расходов	Налоговая база
	2100000.00	850500.00	1249500.00
	2290400.00	1002400.00	1288000.00
	2290000.00	997000.00	1293000.00
Итого	6680400.00	2849900.00	3830500.00

6680400 – 2849900 = 3830500 руб.

Так же в расходы можно включить налог на имущество, который составляет 7625 рублей, следовательно, налоговая база будет равна:

3830500 – 7625 = 3822875 руб.

Согласно ст. 284, п. 1, налоговая ставка в нашем случае равна 24 %. При этом в Федеральный бюджет зачисляется сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 %. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налога на прибыль составит:

3822875 * 24% = 917490 руб.

В том числе:

в ФБ: 3822875 * 6,5% = 248486,90 руб.

в бюджет субъектов РФ: 3822875 * 17,5% = 669003,10 руб.

По итогам каждого периода налогоплательщик исчисляет сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего отчетного периода.

Налог на прибыль по итогам года уплачивается не позднее 25 марта следующего года. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Начислен налог к уплате:

Дт 99 / Кт 68 субсчет налог на прибыль 6,5% - 248486,90

Дт 99 / Кт 68 субсчет налог на прибыль 17,5% - 669003,10

Уплачен налог в бюджет:

Дт 68 субсчет налог на прибыль 6,5% / Кт 51 - 248486,90

Дт 68 субсчет налог на прибыль 17,5% / Кт 51 - 669003,10

Чистая прибыль организации: 3822875 – 917490 + 7625 = 2913010 руб.