Глава 2. Анализ структуры и динамики поступления косвенных налогов в Федеральный бюджет за 2012 – 2013 годы

Бюджетная политика считается одним из основных инструментов экономической политики государства, ее важнейшая задача – управление сальдо бюджета и государственным долгом. Налогообложение в рамках финансовой системы страны существует в рамках бюджетной политики государства, то есть должно быть ориентировано на соблюдение интересов государственных финансов. Налоговая политика призвана обеспечивать государство финансовыми ресурсами при разумном распределении налоговой нагрузки и осуществлять пополнение государственных доходов за счет экономического роста (увеличения доходов и имущества налогоплательщиков), а не ужесточения налоговых условий.

Все доходы подразделяются на федеральные, субъектов Российской Федерации и местные. Эти доходы Бюджетный кодекс Российской Федерации именует «собственными» доходами соответственно федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации и местного бюджета.

Федеральному бюджету отводится особая роль, так как он выражает экономические отношения, опосредующие процесс образования, распределения и использования централизованного фонда денежных средств федерации как единого государства, предназначенного для финансирования потребностей, имеющих общегосударственное значение.

Рассмотрим доходы Федерального бюджета за 2010 – 2012 годы:

Таблица 2.1.

«Прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета (тыс. рублей)»

	2010 год	2011 год	2012 год
Прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета	7 874 951 608,0	11 121 358 590,0	12 914 597 199,0

Таблица 2.2.

«Исполнение бюджета в доходной части (тыс. рублей)»

	2010 год	2011 год	2012 год
Общий объем доходов федерального бюджета	8 305 414 366,8	11 367 652 622,6	12 855 540 621,1

На рисунке 2.1. представлено сравнение прогноза и исполнения федерального бюджета в доходной части:

Рис.2.1. «Сравнение прогнозного и фактического поступления доходов в федеральный бюджет за 2010 – 2012 годы»

Как видно из вышеприведенных данных, фактические доходы в 2010 и 2011 годах, поступившие в федеральный бюджет, превышают прогнозируемые. В 2012 году, наоборот, фактические доходы не превысили прогнозируемые.

Бюджетное регулирование – распределение доходов федерального бюджета между различными уровнями в целях их сбалансированности [6]. Послание президента РФ [текст] / Финансы. – 2007. – №7. – С. 5 – 7.

Процесс бюджетного регулирования начинается с того, что все виды государственных расходов распределяются по различным звеньям и уровням бюджетной системы. Например, устанавливается, что судебная система будет финансироваться за счет федерального бюджета, а школы – будут содержаться за счет бюджетов субъектов Российской Федерации. Одновременно все виды бюджетных доходов также распределяются по различным звеньям бюджетной системы. Например, устанавливается, что налог на добавленную стоимость будет зачисляться в доход федерального бюджета, налог на недвижимость – в доход бюджетов субъектов Российской Федерации, налог на рекламу – в доход местных бюджетов.

При строении бюджетной системы на основе принципов централизации и единства распределение государственных доходов между звеньями бюджетной системы осуществляется таким образом, что доходов, закрепленных за бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами (собственных доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов), недостаточно для обеспечения финансовых потребностей этих общественно-территориальных формирований. Поэтому вступает в силу механизм бюджетного регулирования.

В соответствии с Бюджетным Кодексом существуют нормативы распределения доходов от налогов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Эти нормативы могут изменяться. Обычно же в качестве регулирующих доходов субъектов Российской Федерации федеральный центр использует акцизы, отнесенные к разряду доходов федерального уровня.

В таблице 2.3. представлено соотношение распределяемых доходов между Федеральным бюджетом и бюджетами регионов РФ:

Таблица 2.3.

«Нормативы распределения доходов от акцизов между бюджетами бюджетной системы РФ»

	2010 год	2011 год	2012 год
В бюджет субъекта РФ	В Федеральный бюджет	В бюджет субъекта РФ	В Федеральный бюджет	В бюджет субъекта РФ	В Федеральный бюджет
Доходы от акцизов на алк. продукцию с долей этилового спирта свыше 9%	60%	40%	60%	40%	60%	40%
Доходы от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла	100%	--	70%	30%	72%	28%

Как видно из таблицы, распределение доходов по бюджетам от акцизов на алкоголь в течение трех лет не изменялось и сохранялось в нормативах 60% и 40% в региональные и федеральный бюджеты соответственно. А вот доходы по второй группе акцизов распределялись из года в год по-разному.

Рассмотрим поступления от косвенных налогов в Федеральный бюджет за 2010 – 2012 годы.

Налог на добавленную стоимость классифицируют на две группы – НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ и НДС на товары, ввозимые на территорию РФ. НДС полностью зачисляется в Федеральный бюджет.

Таблица 2.4.

«Поступления в Федеральный бюджет от НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ»

НДС	2010 год	2011 год	2012 год
Всего поступило доходов, рублей	1 328 749 351 387	1 753 240 519 367	1 886 135 360 037
% от общих доходов бюджета

Таблица 2.5.

«Поступления в Федеральный бюджет от НДС на товары, ввозимые на территорию РФ (млрд. рублей)»

НДС	2010 год	2011 год	2012 год
Всего поступило доходов, рублей	1 169,51	1 497,17	1 206,08
% от общих доходов бюджета

Таблица 2.6.

«Поступления в Федеральный бюджет от акцизов»

Акцизы	2010 год	2011 год	2012 год
Всего поступило доходов, рублей	113 898 462 561	231 779 885 548	341 865 249 881
% от общих доходов бюджета

Таблица 2.7.

«Поступления в Федеральный бюджет от таможенных пошлин»

Таможенные пошлины	2010 год	2011 год	2012 год
Всего поступило доходов, рублей	2 853 093 010 084	3 712 492 673 783	4 099 784 419 491
% от общих доходов бюджета