Задача 4

Задача 1

Отгружено продукции на сумму 59 000 руб., в т.ч. НДС 18%, из них оплачено 20 000 руб. Материальные затраты составили 40 000 руб., из них оплачено 36 000 руб. Начислена заработная плата в сумме 3 000 руб., выдано 7 000 руб. с учетом долга по прошлому месяцу. Начислен единый социальный налог в размере 30 % от заработной платы, перечислено в бюджет – 1 500 руб. Рассчитать сумму налога на прибыль в случае применения: 1) Кассового метода; 2) Метода начислений.

Решение:

1) Кассовый метод

НДС _{от выручки}= 20 000 * 18/118 = 3 050 руб.

НБ = 20 000 – 3 050 – 36 000 – 7 000 – 1 050 = - 27 550 руб.

Сальдо отрицательное (убыток) – налог на прибыль не исчисляется.

2) Метод начислений

НДС _{от выручки}= 59 000 * 18/118 = 9 000 руб.

ЕСН = 3 000 * 30% = 900 руб.

НБ = 59 000 – 9 000 – 40 000 – 3 000 – 900 = 6 100 руб.

НП = НБ * 20% = 6 100 * 20% = 1 220 руб.

Задача 2

1. В отчетном периоде выручка организации составила 600 000 руб., в том числе НДС 18%.

2. 2. Расходы на оплату труда работника составили 50 000 руб. Начислен ЕСН 30%.

3. Материальные расходы составили 136 000 руб., в т.ч. НДС 18%

4. Расходы на добровольное медицинское страхование – 20 000 руб.

5. Начислена амортизация оборудования (первоначальная стоимость 50 000 руб., третья амортизационная группа, линейный способ).

6. Списана безнадежная дебиторская задолженность в сумме 3 000 руб., сроком образования более 3 лет. Согласно учетной политике организация рассчитывает налог на прибыль по методу начисления. Отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете, определить бухгалтерскую и налоговую прибыль.

Решение:

НДС _{от выручки}= 600 000 * 18/118 = 91 525 руб.

ЕСН = 50 000 * 30% = 15 000 руб.

НДС _{от расх.}= 136 000 * 18/118 = 20 746 руб.

∑ АО мес = ПС * 1/К * 100% = 50 000 * 1/48 * 100% = 1 040 руб.

НБ = 600 000 – 50 000 – 15 000 - 136 000 – (91 525 – 20 746) – 20 000 – 1 040 – 3 000 = 304 181 руб.

НП = НБ * 20% = 304 181 * 20% = 60 836 руб.

Нал. Приб. = 304 181 – 60 836 = 243 345 руб.

Бух. Приб. = 600 000 – 50 000 – 15 000 – 136 000 – (91 525 – 20 746) – 20 000 – 60 836 = 247 385 руб.

Задача 3

Выручка организации составила 100 000 руб., в т.ч. НДС 10%. Материальные расходы – 20 000 руб., в т.ч. НДС 10%, расходы на оплату труда – 6 000 руб., начислен ЕСН, представительские расходы – 1 000 руб. без учета НДС. Создан резерв по сомнительной дебиторской задолженности в сумме 170 000 руб. (сумма сомнительного долга 300 000 руб., срок преобразования 50 дней). Согласно учетной политике организация рассчитывает налог на прибыль по методу начислений. Отразить данные операции в бухгалтерском и налоговом учете, определить бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль.

Решение:

НДС _{от выручки}= 100 000 * 10/110 = 9 091 руб.

НДС _{от расх.}= 20 000 * 10/110 = 1 818, 20 руб.

ЕСН = 6 000 * 30% = 1 800 руб.

Сумма сомнительного долга от 45 до 90 дней составляет не более 50 % от общего долга, т.е. 300 000 * 50% = 150 000 руб.

К вычету в данном налоговом периоде можно отнести не более 10% от суммы выручки, т.е. 100 000 * 10% = 10 000 руб.

НБ = 100 000 – 20 000 – 6 000 – 1 800 – 1 000 – (9 091 – 1 818,20) – 10 000 = 53 927, 20 руб.

НП = 53 927, 20 * 20% = 10 785, 44 руб.

Нал. Приб. = 53 927,20 – 10 785,44 = 43 141,76 руб.

Бух. Приб. = 100 000 – 20 000 – 6 000 – 1 800 – 1 000 – (9 091 – 1 818,20) – 10 785,44 = 53 141,76 руб.

Задача 4

В первом квартале выручка организации составила 550 руб., в т.ч. НДС 10%; начислена заработная плата 100 руб.; начислена премия 100 руб. Приобретены, оплачены и израсходованы в производстве материалы стоимостью 110 руб., в т.ч. НДС 10%. Отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете, определить и сравнить налоговую нагрузку если: 1) премия отнесена к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль; 2) сумма премии не уменьшает налоговую базу налога на прибыль.

Решение:

НДС _{от выручки}= 550 * 10/110 = 50 руб.

ЕСН 1 вар. = 100 + 100 = 200 * 30% = 60 руб.

ЕСН 2 вар. = 100 * 30% = 30 руб.

НДС _{от расх.}= 110 * 10/110 = 10 руб.

1 вариант

НБ = 550 – 100 - 100 – 110 – (50 – 10) – 60 = 140 руб.

НП = 140 * 20% = 28 руб.

Прибыль = 140 – 28 = 112 руб.

2 вариант

НБ = 550 – 100 - 110 – (50 – 10) – 30 = 270 руб.

НП = 270 * 20% = 54 руб.