Не признается исполненной

Налог считается уплаченным с момента предъявления платежного поручения в банк, если при этом (пп. 1 п. 3, пп. 4, 5 п. 4 ст. 45 НК РФ):

- денежных средств на счете организации достаточно для осуществления банком перевода с учетом требований ст. 855 ГК РФ об очередности списания средств со счета;

- счет Федерального казначейства и наименование банка получателя указаны в платежном поручении верно. Всю необходимую информацию для уплаты налога, в частности о реквизитах счетов Федерального казначейства, вы можете получить в инспекции по месту своего учета (пп. 1 п. 1 ст. 21, пп. 4, 6 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Особое правило установлено в отношении организаций - получателей бюджетных средств (бюджетных, казенных, автономных учреждений). Если налог перечисляет такая организация, он считается уплаченным с момента отражения расходной операции в ее лицевом счете, открытом в Федеральном казначействе, финансовых органах субъекта РФ или муниципального образования. Это следует из пп. 2 п. 3 ст. 45 НК РФ, п. 4 ст. 161, ст. 166.1 БК РФ, п. 8 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ, ч. 3.2, 3.3 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 N 174-ФЗ. На это указывают и арбитражные суды (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.01.2013 N А03-4970/2012).

невыполнение любого из указанных условий ведет к неуплате налога (пп. 4, 5 п. 4 ст. 45 НК РФ).

Кроме того, налог не будет уплачен (пп. 1 п. 4 ст. 45 НК РФ):

- если вы отозвали платежное поручение;

- банк <4> вернул вам неисполненную платежку.

Организациям, которым открыт лицевой счет, платежное поручение на уплату налогов может вернуть орган Федерального казначейства или иной уполномоченный орган, осуществляющий ведение их лицевых счетов. В этом случае налог также не считается уплаченным

Еще один способ рассчитаться с бюджетом - зачесть в счет уплаты налога переплату по этому и другим налогам, пеням и штрафам (п. п. 1, 4, 14 ст. 78 НК РФ). В таком случае налог считается уплаченным со дня вынесения налоговым органом решения о зачете (пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Если вы ошиблись при указании принадлежности (поля 61, 103, 104, 105), основания (поле 106) платежа, налогового периода (поле 107) или статуса плательщика (поле 101), это служит основанием для отнесения платежа к невыясненным поступлениям (абз. 3 п. 13

, п. п. 14, 15 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 18.12.2013 N 125н <8>). Вы можете подать в налоговый орган заявление об уточнении платежа. Однако это возможно, если счет УФК и наименование банка получателя вы указали правильно и ошибка не привела к непоступлению средств в бюджет. Это следует из пп. 4 п. 4, абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ.

Отметим, что на перечисление пеней, начисленных по недоимке, нужно заполнить отдельное платежное поручение. Также отдельные документы следует составить при уплате штрафа и процентов (п. 3 Правил указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н, п. 4 разд. II Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденных Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н).

При этом указание некоторых сведений в платежном поручении зависит от того, как была выявлена недоимка: самостоятельно или налоговым органом.