Об уплате налога (недоимки), пеней, штрафа, процентов

Требование об уплате недоимки и пеней налоговый орган направляет налогоплательщику, если он в установленный срок не перечислил налог в бюджет (абз. 3 п. 1, п. 8 ст. 45, ст. 75 НК РФ).

Наличие недоимки, ее сумму, а также размер начисленных пеней налоговый орган фиксирует в одном из следующих документов:

1) в решении по итогам выездной или камеральной налоговой проверки либо проверки контролируемых сделок, выявившей недоимку. Это могут быть (п. 1 ст. 87, п. п. 7, 8 ст. 101, п. 14 ст. 105.17 НК РФ):

- решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Заметим, что требование об уплате налога и пеней направляется налогоплательщику независимо от того, был он привлечен к налоговой ответственности или нет (п. п. 3, 8 ст. 69 НК РФ).

2) в документе о выявлении недоимки, который инспекция составляет при обнаружении налоговой задолженности вне рамок налоговой проверки. Форма такого документа утверждена Приказом ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/662@ (Приложение N 1).

Основанием для выставления требования об уплате штрафа является решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговый орган может вынести его по итогам выездной или камеральной проверки налогоплательщика (п. 1 ст. 87, пп. 1 п. 7 ст. 101 НК РФ), проверки контролируемых сделок (п. 14 ст. 105.17 НК РФ). Также инспекция принимает данное решение при выявлении правонарушения вне рамок проверки (п. 2 ст. 100.1, п. 8 ст. 101.4 НК РФ).

Кроме того, налоговый орган вправе выставить требование об уплате выявленной задолженности по уплате процентов, которые начислены в связи с предоставлением рассрочки, отсрочки, инвестиционного налогового кредита на основании гл. 9 НК РФ (п. п. 2, 8 ст. 69 НК РФ).

ФОРМА ТРЕБОВАНИЯ ОБ УПЛАТЕ